供货商的返利收入需要纳税调增,怎么填写税收调整项目明细表

发布网友发布时间：2022-05-24 12:50

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热心网友时间：2023-10-14 04:20

从理论上讲，在平销返利的情况中，商品供应方即供货方向购货方返还资金、实物等等，对购货方而言，既可以看成是进货成本的降低，也可以看成是企业收入的增
加。但考虑到在平销返利中，购货方的商品销售价常常低于其进价，因而将返利看成
是进货成本的降低显得更合理些。从国税发[1997]167号文所作的购货方收到供货方
返还的资金时应当冲减进项税额的规定看，目前，我国是将购货方所收取的返利看成
是其进货成本降低的。自然，按照正常的方法，企业在收取平销返利时，一方面应冲
减进项税金，一般用红字记应交税金的借方；另一方面要冲减进货成本，一般贷记库
存商品。如果企业按照这样的要求进行正确的帐务处理，那么，平销返利所形成的利润或收益，就会自然形成计税利润，与企业的其他利润一道计缴企业所得税，并不需要做特别纳税调整。
详细内容见
平销返利的会计处理及企业所得税计征http://www.dcetax.com/ntax/apps/case/index.php/Article/displayArticle/ArticleID/8449/keywords/