已认证的发票对方作废,进项税额转出时怎样做分录?

发布网友发布时间：2022-05-26 17:42

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热心网友时间：2023-10-13 20:33

借：原材料(或其他应收款)

贷：应交税费-进项转出

重新开具时

借：应交税费-进项

借：原材料(或其他应收款)　红字

扩展资料

符合进项转出的，将进项税额转到对应的科目，借记相关资产或费用科目，贷记应交税费-应交*-进项转出。

*实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况：

(1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;

(2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。

这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生*销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。

其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利，出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。

根据《*条例实施细则》，“非正常损失”是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：

(1)自然灾害损失;

(2)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;

(3)其他非正常损失。税法对“非正常损失”采用的是“正列举”的方法，税法没有列举的就不属“非正常损失”。

根据《*条例实施细则》，改变用途的货物或应税劳务，其进项税额转出有如下几种方法：

(1)纳税人能够准确划分不得抵扣进项税额的，则可将所耗用货物按购进时己抵扣的进项税额转出。

(2)无法准确确定应转出进项税额的，则按所耗存货的实际成本计算抵扣进项税额。

进项税额转出会计账务处理的分录很简单，根据情况借记各项成本费用或资产(例如不动产工程使用的原材料)，贷记应交税费-应交*-进项税额转出。

参考资料来源：百度百科——进项税额

热心网友时间：2023-10-13 20:33

一张替换原抵扣联，一张做进项转出处理：（假如总额11700元）
替换原*，如果在本月入账：（必须的，否则无法说明认证进项*的来源
借：原材料
10000
应交税金——*——进项税额
1700，
贷：银行存款（或其他）
11700
调整该复印件入账分录，做进项调整，（目的冲销已印证进项，保持连贯性）
借：原材料
-10000
应交税金——*——进项税额转出
-1700，记账时记贷方
贷：其付账款款——x公司
-11700
收到正确*
借：原材料
10000
应交税金——*——进项税额
1700，
贷：其付账款款——x公司
11700