单位和个人销售或转让住房时应交多少个人所得税
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发布时间：2022-05-25 02:52
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时间：2023-11-28 06:38
一、营业税
个人销售房屋适用营业税税目为销售不动产，适用税率5%，计税营业额为纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
自2005年6月1日起，对个人购买住房不足2年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税；个人购买普通住房超过2年(含2年)转手交易的，销售时免征营业税；对个人购买非普通住房超过2年(含2年)转手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。
个人购买住房以取得的房屋产权证上注明的时间作为其购买房屋的时间。
自2005年6月1日起，凡同时满足以下条件的普通住房，享受税收优惠*：
1、住宅小区建筑面积容积率在1.0以上(含1.0)。
2、单套建筑面积在144平方米以下(含144平方米)；房屋面积以产权证记载的面积为准。
3、实际成交价格在同区域住房平均交易价格1.44倍以下(含1.44倍)
二、个人所得税
1、计税依据：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。
2、税率：个人转让房产适用个人所得税税率为20%。
3、个人转让自用达五年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，免征收个人所得税。
4、个人现自有住房房产证登记的产权人为1人，在出售后1年内又以产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，可以按照财政部、国家税务总局、建设部《关于个人出售住房所得税收个人所得税有关问题的通知》(财税字(1999)278号)第三条的规定，全部或部分予以免税；以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，不予免税。
三、土地*
1、计税依据：土地*的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。
转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地*。
对纳税人转让旧房未进行评估的，根据苏地税发(1999)087号文规定：对纳税人转让旧房可按转让收入的50%至80%作为扣除项目计征土地*(我省执行80%)，即按6%的附征率征收。
2、税率：土地*实行四级超率累进税率：
(1)增值额未超过扣除项目百分之五十的部分，税率为百分之三十；
(2)增值额超过扣除项目金额百分之五十、未超过扣除项目金额百分之一百的部分，税率为百分之四十；
(3)增值额超过扣除项目金额百分之一百、未超过扣除项目金额百分之二百的部分，税率为百分之五十；
(4)增值额超过扣除项目金额百分之二百部分，税率为百分之六十。
3、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地*；居住满三年未满五年的，减半征收土地*。居住未满三年的，按规定计征土地*。(《土地*暂行条例实施细则》财法字(1995)6号)
4、对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地*。
四、印花税对个人销售住宅、按“产权转移书据”税目，以合同所载金额依万分之五税率征收印花税。
五、城建税
1、计税依据：城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的*、消费税、营业税税额为计税依据。
2、城市维护建设税税率如下：
纳税人所在地在市区的，税率为7%；
纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；
纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。
六、教育费附加
以实际缴纳的*、营业税、消费税的税额为计征依据，附加率为3%
七、地方教育附加
以实际缴纳的*、营业税、消费税的税额为计征依据，按1%征收。
南京市地方税务局征收税务分局
2005年6月1日
*解读
个人转让房产征收20%所得税
其实20%的个人所得税在6月1日新政出台前，就需要征收，只是原来个人房屋买卖交易大多没有开*，所以这部分税收实际上国家很少征到。6月1日后，由于开始对房屋买卖征收营业税并将房屋销售*作为免税或者减税的要件之一，房屋交易将面临补开*等问题，与此同时，个人所得税也浮出水面。
根据规定，个人转让房产适用个人所得税，税率为20%，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。比如市民以90万价格购进的房屋，转让时卖了120万，扣除90万财产原值和利息、中介费等合理费用(暂算1万)，那么该市民将缴纳(120—90—1 )×20%＝5.8(万)的个人所得税。
两种情况免征个税
值得注意的是，个人所得税有几种免征或者减征情况。根据该规定，个人转让自用达5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的收入，免征收个人所得税；另外，个人现自有住房房产证登记的产权证为1人，在出售后1年内又以产权人配偶名义或产权人夫妻妇方名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴的个人所得税，可全部或部分予以免除。南京市地税局有关人士解释，对照这两种情况，其实很多卖房人都不需要缴纳个人所得税。
普通住宅转让暂免土地*
*规定土地*按6%的附征率征收。如果市民转让的是普通住宅，现阶段暂免征收土地*。
城建税以营业税为计税依据
从规定里可以看出，城建税、教育附加税、地方教育附加税与前面几个税种计税依据不同，这三个税种是以实际缴纳的*、营业税、消费税的税额为计征依据。南京市地税部门有关人士解释，实际上目前的房屋销售都没有*、消费税等，也就是说这三个税种依据的只有营业税。三个税种加起来为11%，乘以5%的营业税，实际上便是人们所说的5.55%的营业税。即人们所说的5.55%的营业税包含了城建税、教育附加税、地方教育附加税三个税收。
炒房成本再次增加
由于明确要求个人售房也要到地税部门开具*，而由此带来的便是要缴不少税。根据新政，两年内转让房屋的，如果不符合个人所得税免征条件，转手房屋将被征收5.55%的营业税和卖出、买进差额的20%的个人所得税。比如，房虫甲将手中一套价值100万的房屋以110万转手出让，如果既符合营业税征收要求，又符合个人所得税征收要求，那么房虫甲将为该房子缴纳100×5.55%＝5.55(万)的营业税和(110-100)×20%＝2(万)的个人所得税。该房屋总缴纳税收为7.55万，有关人士认为房虫炒房的成本将明显增加，炒房者接近无利可图。
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“房改房不缴营业税”有误
南京市地税局有关人士透露，由于此次没有针对房改房单独制定新的*，实际上该须知仍然适用于房改房。也就是说，房改房如果是在两年内对外出售，同样将被征收5.55%的营业税。有关人士表示，此前关于“房改房第一次交易不征收营业税”的说法存有歧义。该人士进一步解释，所谓的“第一次”交易是指单位过户给个人，这一次交易不征收营业税，而个人取得房屋后如果在两年内转让同样将征收5.55%的营业税。
“低保户”拆迁可享优惠
根据契税部门昨日作出的相关解释，对于南京市享受最低生活保障的居民，因*实施拆迁而重新购买普通住房的，其成交价格中相当于拆迁补偿费用的部分在进行契税抵扣减免后，其超出部分经本人申请，征收机关审批，仍可给予免征契税的照顾。
交易中心重新对外首日
南京发放产权证758件
受新政影响，暂停*南京房产交易登记中心昨日重新对外受理*。昨日8点30分，南京市房地产交易登记中心接待大厅的门一打开，早已在门外面等候的市民一拥而入，迅速奔向各个接待窗口。据登记中心统计，昨天华侨路等3个接待大厅共受理474件，其中商品房登记92件、鉴证125件；二手房过户登记99件。另外共发放产权证758件。这些数据表明，房产新政出台前那种排队登记、鉴证、交费、纳税的热闹场景不复存在。发证部门一位负责人说，这十多天，还会出现一个领证小*。
房产地税征收新流程
存量房交易地税征收工作流程：
1、买卖双方持相关登记材料到受理大厅办理交件手续，经窗口工作人员初审合格后，开具南京市房屋权属登记收件收据、交纳地税通知单。
2、买卖双方凭交纳地税通知单到发证窗口领取地税联系单后，到地税窗口办理纳税手续。窗口为卖房人开具完税证；为买房人开具购房*。
3、买方持收件收据、交费收据、契税完税凭证、购房*及身份证到三楼发证窗口领证。
存量房交易地税征收工作流程：1.受理；2.审核、制证；3.收取规费、征收契税、征收地税；4.发证。
20%个税打击力度够大
