哪些情况应记入营业外支出?哪些情况应记入管理费用?
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发布时间：2022-05-12 06:07
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时间：2023-09-25 01:51
（一）涵义：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，是期间费用的一种。
（二）主要核算内容：
1、工资：所有行管人员工资、奖金及临工工资，包括加班、值班工资
2、职工福利费：后勤部门福利费用、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清凉费等；
3、业务招待费：所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据；
4、邮电费：公司所有固定电话及移动电话、网络费用、信件及快递费用；
5、差旅费：所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用；
6、董事会费：董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费；
7、办公费：购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品；
8、汽车费：行政管理人员用车费用，包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用；
9、低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费：是指摊销用于管理部门的低值易耗品、无形资产、开办费，递延资产摊销结转科目；
10、劳动保险费：职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费；
11、运杂费：为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用；
12、工会经费：工会组织活动发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出，包括计提上缴的 ；
13、固定资产折旧费：行政管理部门使用的固定资产（不含技术开发用固定资产）按固定资产原价和规定的分类折旧率计提的折旧额；
14、研究开发费、技术转让费、技术服务费
15、税费：印花税、车船使用税、房产税、土地使用税等列支于管理费用的附加税费；
16、职工教育经费：用于职工培训、学习、函授等费用，包括计提上缴的；
17、修理费：包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等；
18、其他：包括审计费、评估费、诉讼费、法律顾问费、排污费、咨询费等其他管理部门偶尔发生的不在上述列举中的费用。
（三）会计分录举例：
例1、用现金40元支付印花税。
借：管理费用
40
贷：现金
40
例2、月末结转应付房产税3000元，车船使用税4000元，土地使用税8500元，共计15500元。
借：管理费用
15500
贷：应交税金
15500
例3、无形资产的本月摊销额1000元。
借：管理费用 1000
贷：无形资产 1000
例4、年末计提坏账准备15000元。
借：管理费用
15000
贷：坏账准备
15000
例5、计提并上缴本月应付统筹退休金12000元。
借：管理费用
12000
贷：其他应付款—统筹退休金
12000
借：其他应付款—统筹退休金
12000
贷：银行存款
12000
二、营业外支出
（一）涵义：指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。
（二）主要核算内容：
1、固定资产盘亏
2、处置固定资产净损失
3、出售无形资产损失
4、债务重组损失
5、计提固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备
6、罚款支出
7、捐赠支出
8、非货币*易损失
9、存货非常损失：企业因客观原因造成损失，在扣除保险公司赔偿后的净损失，如台风、洪水等自然灾害造成的损失
10、生产经营期间工程完工后工程物资盘亏、单项工程或者单位工程报废净损失
11、承担关联方债务、费用
12、返还租赁资产净残值损失、留购租赁资产未担保余值损失
13、担保损失大于预计负债的差额
14、应收债权融资损失
15、金融机构破产导致存款损失
（三）会计分录举例：
例1、甲企业某仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值50000元，验收入库，该仓库账面原值200000元，累计计提折旧120000元，用银行存款支付清理费用20000元。经保险公司核定的应赔偿损失80000元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
甲公司2009年12月30日清理该仓库的账务处理如下：
①借：固定资产清理
80000
累计折旧
120000
贷：固定资产
200000
②借：原材料
50000
贷：固定资产清理
50000
③借：固定资产清理
20000
贷：银行存款
20000
④借：其他应收款
80000
贷：固定资产清理
80000
⑤借：营业外支出
30000
贷：固定资产清理
30000
例2、甲公司2009年1月1日以银行存款20万元购入一项专利的所有权，该项专利法律规定的有效年限为20年，甲公司预计该专利的使用年限为20年。2010年1月1日，甲企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入12万元，转让专利权涉及的营业税税率为5%。
2009年1月1日购入专利权账务处理：
借：无形资产
200000
贷：银行存款
200000
2009年专利权摊销扎根务处理：
借：管理费用
10000
贷：累计摊销
10000
2010年1月1日转让专利权账务处理：
借：银行存款
120000
累计摊销
10000
营业外支出
76000
贷：无形资产
200000
应交税费——应交营业税 6000
三、管理费用和营业外支出的主要区别
一是是否与生产经营有直接关系，如存货盘亏中与经营管理直接相关原因造成的一般损失，计入管理费用；与经营管理无关的意外原因造成的非常损失计入营业外支出。二是影响范围，两者都计入当期损益，但管理费用影响的是营业利润和利润总额，营业外支出只影响利润总额而不影响营业利润。
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