应纳税暂时性与可抵扣暂时性差异在会计处理上的联系与区别

发布网友发布时间：2022-05-10 15:53

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懂视网时间：2023-01-19 15:18

应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异字面上只有三字之差，那么这两者在含义上有什么区别呢？一起来看看小编今天的分享吧。

应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或者清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额或可抵扣金额的暂时性差异。

两者定义分别为：应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或者清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税金额，在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债。

可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产。

那么怎么快速区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异资产的账面价值小于计税基础，就形成可抵扣暂时性差异，是因为账面把资产折旧呀减值呀的打掉的，比税务部门所计算的多，也就是等于当期会计账面计算的应交税比税务部门允许的应交税少，而我们实际要按照税务部门来交，也就是当期多交了，这多交部分就形成了可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异则正好相反。

热心网友时间：2023-01-19 12:26

一、联系

1、应纳税暂时性差异形成递延所得税负债，资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成应纳税暂时性差异。相当于你账面要交的大于税法规定要交的税，而我们是按税法规定交税。

我们实际交的少了，所以两者之间的差额即应纳税暂时性差异×使用税率形成了递延所得税负债，我们负债了，应交未交，以后还得补交。

2、相反，可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产，资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成可抵扣暂时性差异。相当于你账面要交的小于税法规定要交的税，而我们是按税法规定交税。

我们实际交的多了，所以两者之间的差额即可抵扣暂时性差异×使用税率形成了递延所得税资产，那多交的还是我们的资产，之后用来可抵扣。

二、区别

1、应纳税暂时性差异

资产账面价值>资产计税依据负债账面价值<负债计税依据

借：所得税费用贷：应交税费----应交所得税递延所得税负债

当期差额在贷方，体现为递延所得税负债，以后从借方转出，将使应纳税所得额增加。

2、可抵扣暂时性差异

资产账面价值<资产计税依据负债账面价值>负债计税依据

借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费----应交所得税

当期差额在借方，体现为递延所得税资产，以后从贷方转出，将使应纳税所得额减少。

扩展资料：

1、可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。导致未来期间减少应纳税所得额，由此产生递延所得税资产的差异称作“可抵扣暂时性差异”。

2、可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。应纳税暂时性差异是所得税会计的一个概念，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。

[例]应纳税暂时性差异的所得税会计处理。

2010年12月25日，甲企业购入一台价值80000元不需要安装的设备。该设备预计使用期限为4年，会计上采用直线法计提折旧，无残值。假定税法规定应采用年数总和法计提折旧，也无残值。甲企业每年的利润总额均为100000元，无其他纳税调整项目，假定所得税税率为20%。

一般暂时性差异的所得税会计处理，通常情况下，如果存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应当按照《准则》的规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。

2011年，会计上计提折旧80000÷4=20000(元)，设备的账面价值为80000-20000=60000(元);税法上计提折旧80000×4÷(1+2+3+4)=32000(元)，。

设备的计税基础为80000-32000=48000(元)。设备的账面价值与计税基础之间的差额60000-48000=12000(元)为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债12000×20%=2400(元)。那么2011年，该企业的应缴企业所得税[100000-(32000-20000)]×20%=17600(元)

借:所得税20000元贷:应交税费-应交所得税17600元递延所得税负债2400元。

参考资料：应纳税暂时性差异_百度百科可抵扣暂时性差异_百度百科