四、 TB|理顺关系:试算平衡表+审计底稿+审计调整

发布网友发布时间：2024-10-17 18:07

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热心网友时间：2024-10-25 05:52

试算平衡表是审计过程中的关键环节，它记录了从原始报表到最终审定数的调整流程，其中最重要的部分是调整分录表页，详细内容可见相关视频教程。底稿则是审计过程中问题留痕的资料，通常在完成底稿后发现异常科目，进行调整分录，并将这些调整过到试算表中。然而，有时候审计组长会直接给出调整分录，让审计员仅根据分录制作底稿。这背后有两个主要原因：一是组长基于丰富的经验，能迅速识别问题，无需进行底稿制作；二是考虑到年审时间紧迫，组长首先使用Excel快速计算，直接将分录应用到试算表中，后续再补充详细的程序底稿。这是因为数据已经计算完成，只需补全程序即可。

在审计过程中，有时会遇到程序完成后的差异，这些差异是否需要调整，取决于以下几个因素：首先，如果差异额或差异率低于错报临界值，调整反而可能增加工作量，且对报表的最终结果影响较小。审计是风险导向的，需要综合考虑报表层面和认定层面的重要性水平以及错报临界值。低于错报临界值的差异，审计员可以不进行调整。其次，如果差异有合理的解释，如财务费用中的借款利息支出，可能因计息日、提前还款或资产处置等原因与企业内部计算结果不同，这样的差异通常不作为调整事项对待。再次，有些情况下，需要考虑到项目经理或合伙人的决策层面。例如，在某些国企中，某些敏感事项的调整可能导致企业成为亏损状态，而处理亏损企业往往更为复杂。在这种情况下，如果存在其他验证方法或资料支持，审计员可能选择不进行调整。

对于那些未调整的事项，应当在试算表的未调整事项表页中详细列出，说明审计员已经关注到这些情况，但基于前述原因，决定不予调整。同时，应当提供合理的解释和相关资料证明，确保审计过程的透明度和专业性。这样的处理方式既能确保审计工作的效率和质量，也能维护企业与审计机构之间的信任关系。