可供出售金融资产怎么核算?

发布网友发布时间：2024-10-16 03:50

共1个回答

热心网友时间：2天前

可供出售金融资产的核算方法主要涉及其获取、持有、估值、减值、重分类和处置等方面。首先，企业在获取可供出售金融资产时，应按资产的公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本），贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。

在持有期间，若收到债券利息或现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。对于在支付价款中包含的已宣告发放的股利，则应借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。

资产负债表日，若公允价值高于账面余额，应借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；若公允价值低于账面余额，则按相反的会计分录进行调整。若确认减值损失，应借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）；同时，按应从所有者权益中转出的累计损失，借记“资产减值损失”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

对于减值损失的恢复，若可供出售债务工具公允价值上升，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目；若可供出售权益工具公允价值上升，则应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

若持有至到期投资转为可供出售金融资产，应按该投资的公允价值，借记本科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，差额部分贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。若将可供出售金融资产转为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记“持有至到期投资”等科目，贷记本科目。

处置可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放*银行款项”等科目，按资产的账面余额，贷记本科目，差额部分贷记或借记“投资收益”科目。同时，按原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，相应调整“投资收益”科目。

本科目期末借方余额反映了企业可供出售金融资产的公允价值，这是企业进行财务报表分析时的重要信息来源。