融资租入固定资产如何抵扣

发布网友发布时间：2024-10-15 08:01

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热心网友时间：2024-11-20 12:40

纳税人通过融资租赁方式租入的固定资产，只有当所有权由出租方转移给承租方时，才能进行固定资产进项税额的抵扣。在会计处理上，若融资租入固定资产总额超过资产总额30%，租赁开始日时，按较低者入账，差额计入未确认融资费用。若总额不超过资产总额30%，直接按应付融资租赁款入账。租赁期间，应按期计提折旧，支付租赁款，分摊未确认融资费用。租赁期满，如选择留购，根据**上的进项税额，调整固定资产和银行存款账户。

以A公司为例，于2004年7月9日融资租入B公司生产线，原账面价值为550,000元，租赁期三年，每半年支付100,000元，年利率8%，租赁期满以50,000元购买生产线。若A公司融资租入的固定资产占资产总额的20%，会计处理如下：

(1) 租赁开始日：借记“固定资产——融资租入固定资产”600,000元，贷记“长期应付款——应付融资租赁款”600,000元。

(2) 每月计提折旧（直线法）：借记“制造费用”16,666。67元，贷记“累计折旧”16,666。67元。

(3) 每半年支付租赁款：借记“长期应付款——应付融资租赁款”100,000元，贷记“银行存款”100,000元。

(4) 租赁期满留购生产线时：借记“固定资产”650,000元，借记“应交税费——应抵扣固定资产*（进项税额）”110,500元，贷记“固定资产——融资租入固定资产”600,000元，贷记“银行存款”160,500元。