发布网友 发布时间:2022-05-07 20:03
共5个回答
热心网友 时间:2022-07-01 07:28
递延所得税转回的意思是:可抵扣暂时性差异已经不存在了,所以要将之前确认的递延所得税资产冲减,就是转回。
所得税会计核算下,企业应在资产负债表日对因产生会税暂时性差异从而确认递延所得税资产的账面价值进行复核。
①如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异,则应对原来确认的递延所得税资产进行调整,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额:
借:所得税费用、其他综合收益等
贷:递延所得税资产
②如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的,则应相应恢复递延所得税资产的账面价值,做与上述相反的分录:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用、其他综合收益等
因此,递延所得税资产的减值确认和转回,不通过“资产减值损失”核算,通过“所得税费用”、“其他综合收益”等进行核算。同时,递延所得税资产的确认也体现了谨慎性质量要求。
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的,可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的,对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
例如会计折旧小于税法折旧,导致资产的账面价值大于计税基础,如果产品已经对外销售了,就会影响利润,所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润,而是直接计入所有者权益的,则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的,公允价值产升高了,会计上调增了可供出售金融资产的账面价值,并确认的其他综合收益,因为不影响利润,所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用,而应该调整其他综合收益。
参考资料来源:百度百科-递延所得税资产
热心网友 时间:2022-07-01 07:28
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产,也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理。
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的,可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的,对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
例如会计折旧小于税法折旧,导致资产的账面价值大于计税基础,如果产品已经对外销售了,就会影响利润,所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
扩展资料
递延所得税资产的主要账务处理 :
一、企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,
二、资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录。
三、资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目,贷记本科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
参考资料来源:百度百科-递延所得税资产
热心网友 时间:2022-07-01 07:29
递延所得税资产转回的意思是:资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额。分录为:热心网友 时间:2022-07-01 07:29
递延所得税转回是可抵扣暂时性差异已经不存在了,所以要将之前确认的递延所得税资产冲减,就是转回。热心网友 时间:2022-07-01 07:30
形成递延所得阁资产的原因很多,一般转回原因是形成递延的原因逐渐减少或消失,可以转回。如计提坏账准备时,因应收款的计税基础大于账面价值,产生了递延所得税资产,若下一年冲回(或部分冲回)坏账准备,这个时候就可以在原递延资产的范围内转回了。