个人出售自有住房后重新购房是否退个人所得税
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发布时间：2024-10-01 14:52
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时间：2024-10-04 22:14
[1999]278
号《财政部、国家税务总局、建设部关于
个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》
，为鼓励个人换
购住房，
对出售自有住房并拟在现住房出售后
1
年内按市场价重新购
房的纳税人，
其出售现住房所应缴纳的个人所得税，
视其重新购房的
价值可全部或部分予以免税。具体办法如下：
①个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，
应在办理产权过
户手续前，
以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。
税务机关在
收取纳税保证金时，
应向纳税人正式开具
“中华人民共和国纳税保证
金收据”
，并纳入专户存储。
②个人出售现住房后
1
年内重新购房的，
按照购房金额大小相应
退还纳税保证金。
购房金额大于或等于原住房销售额
（原住房为已购
公有住房的，
原住房销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳
的所得收益，下同）的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房
销售额的，
按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，
余
额作为个人所得税缴入国库。
（目前开具的是税务代保管资金专用收
据）
③个人出售现住房后
1
年内未重新购房的，
所缴纳的纳税保证金
全部作为个人所得税缴入国库。
④个人在申请退还纳税保证金时，
应向主管税务机关提供纳税保
证金收据、合法有效的售房、购房合同与*、房产证、契税完税证
明、
纳税人身份证和主管税务机关要求提供的其他有关证明材料，
经
主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。
⑤跨行政区域售、
购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，
应
向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。
另据苏地税
四函
[2007]97
号：跨行政区域售、购住房的纳税人，符合退还纳税保
证金条件的，
按规定在我省境内办理抵税或退税手续时，
必须同时提
供购房*、
房屋产权证和契税完税证明原件；
税务机关办理完抵税
或退税手续后，在*上加盖章戳，注明已办理纳税保证金抵退，并
标注金额，交还纳税人留存，复印件由税务机关留存备查。对不能提
供上述材料的，
不得办理抵税或退税手续。
苏地税函
[2007]311
号
(2007
年
12
月
10
日
)
《关于个人出售住房个人所得税有关问题的批复》
、
苏州地税函
[2007]303
号（
2007
年
12
月
14
日转发）
：纳税人出售住
房后又重新购买的，
其重新购房时间的确定，
适用
《国家税务总局
财
政部
建设部关于加强房地产税收管理的通知》
（国税发
[2005]89
号）
第三条第四项和
《国家税务总局关于房地产税收*执行中几个具体
问题的通知》
（国税发
[2005]172
号）第三条的规定，由纳税人出具房
屋产权证和契税完税证明等材料，
主管税务机关按孰先原则办理有关
涉税事宜。注：国税发
[2005]89
号）第三条第四项为个人购买住房以
取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的
时间。国税发
[2005]172
号第三条为纳税人申报时，同时出具房屋产
权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的
原则确定购买房屋的时间。
即房屋产权证上注明的时间早于契税完税
证明上注明的时间的，以房屋产权证注明的时间为购买房屋的时间；
契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，
以契税
完税证明上注明的时间为购买房屋的时间
