“加计扣除”的税收政策梳理及解析

发布网友发布时间：2024-09-05 08:22

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热心网友时间：2024-10-08 16:16

税收优惠中的“加计扣除”政策包括多个方面，如研发费用、农产品增值税和安置残疾人员工资的扣除。以下是这些政策的梳理和解析。

首先，农产品增值税加计扣除政策在《关于深化增值税改革有关政策的公告》中规定，纳税人购入农产品用于生产13%税率货物时，扣除率调整为9%，并允许加计扣除1%。处理时需要注意农产品发票的使用和会计处理，例如，领用的农产品需在当期计算加计扣除，纳入核定扣除的农产品则不适用。

研发费用加计扣除是企业所得税的重要优惠，允许将研发支出的50%或100%在税前加计扣除。《企业所得税法》和《企业所得税暂行条例》详细规定了研发费用的范围和扣除比例。新政策强调自2023年起，未形成无形资产的研发费用可100%加计扣除，形成无形资产的摊销则提高至200%。

对于研发费用，有行业限制和不适用的活动，如烟草制造业、住宿餐饮业等。企业需准确划分研发活动和非研发活动，并注意特殊情形，如委托研发、合作开发、财政资金使用等的税务处理。

安置残疾人员的工资加计扣除政策规定，支付给残疾职工的工资100%可在应纳税所得额中加计扣除，这对于企业社会责任和税收优惠具有双重意义。

在会计核算和税务管理方面，企业需建立专门的辅助账目和表格，留存相关研发项目和残疾人就业的文件资料，以备税务机关核查。