国家税务总局公告2018年第28号引发的纳税人常见的问题

发布网友发布时间：2024-09-18 09:01

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热心网友时间：2024-09-29 17:27

国家税务总局2018年第28号公告对企业所得税税前扣除凭证管理进行了重要规定，明确了各类凭证的使用和要求。针对纳税人常遇到的问题，我们来具体解读。

首先，违约金和赔偿款的税务处理。如果合同未履行或因违约产生的赔偿，如定金没收或供应问题引发的违约金，由于不属于应税项目，无需开具增值税发票，企业可使用合同、支付凭证等其他法律文书作为税前扣除凭证（28号公告第十条）。但如果合同正常履行后，销售方因质量问题支付的赔偿款，属于价外费用，需开具发票并计入销售额缴纳增值税（第九条）。

其次，水电费分割问题。根据28号公告，若租用的办公、生产用房的费用由出租方开具发票，则企业可以发票作为税前扣除凭证；如采用分摊方式，可使用出租方的其他外部凭证，如分割单或付款凭证（第十九条）。

最后，关于税前扣除凭证的时间要求，企业应在支出发生时取得，但允许在年度汇算清缴期结束前补开、换开符合规定的凭证（28号公告内容）。

以上是对国家税务总局公告2018年第28号中常见问题的简要解读，帮助企业更好地理解和运用新的税前扣除规定。