递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录

发布网友发布时间：2024-08-19 19:38

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热心网友时间：2024-09-01 21:15

结论：递延所得税资产和递延所得税负债是企业会计中用于处理暂时性差异影响的科目，它们分别对应着可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。以下是它们的会计分录改写：

递延所得税资产的会计处理：

本科目记录企业因所得税准则确认的可抵扣暂时性差异所形成的税务资产。其中，包括税法允许未来年度税前利润弥补的亏损和税款抵减。本科目按可抵扣暂时性差异进行明细记录。

资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用”或“资本公积”。若资产余额超过应确认部分，需调整相关科目；反之，则做相反分录。非同一控制下的企业合并中，形成可抵扣暂时性差异的资产和负债调整，也借记本科目，贷记“商誉”。

期末递延所得税资产借方余额表示已确认的资产余额。

递延所得税负债的会计处理：

本科目用于反映企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的税务负债。本科目按应纳税暂时性差异明细核算。

资产负债表日，确认的递延所得税负债，贷记本科目，借记“所得税费用”或“资本公积”。负债余额变化需相应调整科目。合并中形成应纳税暂时性差异的调整，借记“商誉”，贷记本科目。

期末递延所得税负债贷方余额表示已确认的负债余额。

这两个科目实质上是对传统资产和负债的扩展，用于特定税务处理，而非实物资产或负债的体现，是会计处理中的一种特殊类别。