税务师备考(税法1)——第五章 土地增值税
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发布时间：2024-09-28 12:01
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时间：2024-09-30 05:01
第一部分 概述
土地*以房地产增值额为征税对象，征税范围广泛，采用超率累进税率。
第二部分 征税范围、纳税人、税率
纳税人包括各类单位和个人，具体征税范围是转让房地产的增值额。税率实行四级超率累进税率。
第三部分 增值额的确定
应税收入包括货币、实物和其他收入，需要按收入时的市场价格折算。*计算需分营改增前后处理，考虑收入税额和不含税收入。对代收费用处理有明确规定。
第四部分 计算土地*的收入额
对于营改增后收入，确认收入时须去除*部分。对于代收费用，计入收入时可扣除，但不作为加计20%扣除的基数。
第五部分 计算土地*的扣除项目
涉及取得土地使用权的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、转让有关税金等。房地产开发费用包括利息和开发成本的比例扣除。
第六部分 旧房扣除
针对旧房转让，可采用评估法或*法计算扣除项目金额。评估法以评估价格和相关税费计算，*法则按照*金额加计5%逐年计算。
总结—新房与直接卖地的扣除
新房销售时扣除项目主要包括土地使用权成本、开发成本、开发费用等。直接卖地时，扣除项目则更加明确和直接。
总结—旧房扣除的评估法与*法
评估法适用于无法取得评估价格的情况，根据重置成本价和成新度折扣率计算；*法则依据购房*金额加计5%逐年计算扣除金额。
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