简答题.现行增值税计算时准予抵扣的进项税额有哪些?
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发布时间：2022-04-21 17:41
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时间：2023-08-05 12:36
第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的*额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的*专用*上注明的*额。
（二）从海关取得的海关进口*专用缴款书上注明的*额。
（三）购进农产品，除取得*专用*或者海关进口*专用缴款书外，按照农产品收购*或者销售*上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率
（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额×扣除率
准予抵扣的项目和扣除率的调整，由*决定。
第九条 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的*扣税凭证不符合法律、行*规或者*税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非*应税项目、免征*项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）*财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
二、《中华人民共和国*暂行条例实施细则》
第十七条 条例第八条第二款第（三）项所称买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购*或者销售*上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。
第十八条 条例第八条第二款第（四）项所称运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
第十九条 条例第九条所称*扣税凭证，是指*专用*、海关进口*专用缴款书、农产品收购*和农产品销售*以及运输费用结算单据。
第二十条 混合销售行为依照本细则第五条规定应当缴纳*的，该混合销售行为所涉及的非*应税劳务所用购进货物的进项税额，符合条例第八条规定的，准予从销项税额中抵扣。
第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于*应税项目（不含免征*项目）也用于非*应税项目、免征*（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
第二十二条 条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非*应税项目，是指提供非*应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第二十六条 一般纳税人兼营免税项目或者非*应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非*应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
第二十七条 已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的（免税项目、非*应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
三、《财政部 国家税务总局关于全国实施*转型改革若干问题的通知》
一、自2009年1月1日起，*一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国*暂行条例》（*令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国*暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭*专用*、海关进口*专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称*扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交*（进项税额）”科目。
二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的*扣税凭证上注明的或者依据*扣税凭证计算的*税额。
三、东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大*抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入 “应交税金一应交*（进项税额）”科目。
四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收*：
（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收*；
（二）2008年12月31日以前未纳入扩大*抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收*；
（三）2008年12月31日以前已纳入扩大*抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大*抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收*；销售自己使用过的在本地区扩大*抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收*。
本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
五、纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
六、纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。
七、自2009年1月1日起，进口设备*免税*和外商投资企业采购国产设备*退税*停止执行。具体办法，财政部、国家税务总局另行发文明确。
四、*转型改革实施后，一些地区反映固定资产*进项税额抵扣范围不够明确。为解决执行中存在的问题，经研究，现将有关问题通知如下：
《中华人民共和国*暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。
《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。
以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、*空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
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时间：2023-08-05 12:37
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第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的*额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的*专用*上注明的*额。
（二）从海关取得的海关进口*专用缴款书上注明的*额。
（三）购进农产品，除取得*专用*或者海关进口*专用缴款书外，按照农产品收购*或者销售*上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率
（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额×扣除率
准予抵扣的项目和扣除率的调整，由*决定。
第九条 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的*扣税凭证不符合法律、行*规或者*税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非*应税项目、免征*项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）*财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
《中华人民共和国*暂行条例实施细则》
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第十九条 条例第九条所称*扣税凭证，是指*专用*、海关进口*专用缴款书、农产品收购*和农产品销售*以及运输费用结算单据。
第二十条 混合销售行为依照本细则第五条规定应当缴纳*的，该混合销售行为所涉及的非*应税劳务所用购进货物的进项税额，符合条例第八条规定的，准予从销项税额中抵扣。
第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于*应税项目（不含免征*项目）也用于非*应税项目、免征*（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
第二十二条 条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非*应税项目，是指提供非*应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第二十六条 一般纳税人兼营免税项目或者非*应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非*应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
第二十七条 已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的（免税项目、非*应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
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时间：2023-08-05 12:37
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的*专用*上注明的*额。
（二）从海关取得的海关进口*专用缴款书上注明的*额。
（三）购进农产品，除取得*专用*或者海关进口*专用缴款书外，按照农产品收购*或者销售*上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率
（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额×扣除率
准予抵扣的项目和扣除率的调整，由*决定。
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时间：2023-08-05 12:38
2、依农产品收购或销售*计算的13%进项税
3、内河、公路、铁路运输票上按7%计算税额
4、海关票上注明的*额
