收到回函如有差异如何处理- 问一问
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发布时间：2022-05-07 12:27
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时间：2023-10-30 19:27
摘要回函中出现的不符事项处理：(一)总体要求注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。(二)可能显示存在错报或潜在错报1.当识别出错报时，注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定评价该错报是否表明存在舞弊(是否存在“舞弊”)。2.不符事项可以为注册会计师判断来自类似的被询证者回函的质量及类似账户回函质量提供依据(是否影响“回函质量”)。3.不符事项还可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷(是否存在“内控缺陷”)。(三)某些不符事项并不表明存在错报如果注册会计师认为询证函回函的差异是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的，则并不表明存在错报。咨询记录 · 回答于2021-12-12收到回函如有差异如何处理回函中出现的不符事项处理：(一)总体要求注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。(二)可能显示存在错报或潜在错报1.当识别出错报时，注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定评价该错报是否表明存在舞弊(是否存在“舞弊”)。2.不符事项可以为注册会计师判断来自类似的被询证者回函的质量及类似账户回函质量提供依据(是否影响“回函质量”)。3.不符事项还可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷(是否存在“内控缺陷”)。(三)某些不符事项并不表明存在错报如果注册会计师认为询证函回函的差异是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的，则并不表明存在错报。摘要：函证是审计中使用频率最高的一种程序，函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。那遇到函证差异应当如何处理和解释呢？函证是审计中使用频率最高的一种程序，函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。根据函证的对象来划分，最常见的函证有银行函证和往来函证两种。一、银行函证一般来说，由于函证所花费的时间比较长，在审计项目开展的初期，就要着手发函。现在很多事务所把是否执行银行函证，作为出具审计报告的重要依据。银行函证有十四项内容，但银行函证发生差异的情况却不多见，审计人员的重点在于及时催函预防银行不回函或者关注少回函的情况。一般在函证发出后的2-3天，审计人员即可打电话询问进度，及时将函证催回，避免最后才发现函证错误导致报告不能出具。少回函主要是指审计师函证了14项，而银行只回复了其中的几项，或者有些银行由于业务繁忙，银行工作人员为了图方便，只确认了银行余额，不确认其他的项目。审计增加了*性条款，若银行询证内容少回时，将增加审计风险。这种情况下，一般都是根据 财会〔2020〕12号《财政部 银*关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》第三条 向被询证银行业金融机构的上级行或集中处理部门反映。二、往来函证若遇到往来函证的回函有差异，首先要引起充分的关注，不要马上就认为被审计单位存在舞弊或重大错报，其次应对回函差异执行进一步的审计程序，并在底稿中进行记录和说明。出现差异的情况有很多种，有可能是票据传递的时间因素导致的，也有可能是对方或审计单位入账错误导致的。需明白在审计中是有重要性、明显微小错报的概念的，举例来说：若被审计单位的重要性为5万，我们对供应商的应收账款发函金额是1000万，对方回函1001万，经查明确实为被审计单位入账错误导致，将差异的1万元入账于下一年度。被审计单位虽然入账错误，但金额较小，对整体的报表而言也是不重要的，不影响报表使用者的决策，此种情况下，是不需要调整被审计单位的报表。若遇到差异比较大时，那就需要被审计单位提供证据支持，常见的包括入库单、出库单、验收单、*等。举例来说：我们对供应商的应付账款发函金额为100万，对方回函150万，回函金额差异过大。经查明被审计单位是按照收到货物入账，而供应商按照发货入账，剩下的50万入账于下一年度。财务提供的*、验收单和入库单，*时间为12月30日，但验收入库时间在下一年度1月1日，相关单据确认无误。那么此种情况下，也是不需要调整被审计单位的报表。总之，函证差异解释要做到有理有据，才能将审计风险降到最低。监盘结果与账上的数不一样如何处理首先，我们要理解，为什么要进行存货监盘？ 准则上定义的是：存货监盘主要是为了获取存货的存在认定、完整性认定。注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。简而言之，存货监盘就是去检查被审计单位的存货数量和质量，看一看，实地的货物和账面记录的是否一致，开箱抽查存货是否存在霉烂变质或者只有箱子实际没有货物的情况，同时也可以观察被审计单位内部控制是否建立健全。了解完存货监盘的原因之后，审计人员如何开展存货监盘工作呢？小蕉总结了监盘3步骤和大家分享。第一、确定监盘时间。存货监盘一般是月末，季末或者年末。第二、确定存货监盘的要点，结合被审计单位存货移动的方式，期末存货堆放地点的不同，设计出一套完整的审计监盘程序。第三、明确监盘的范围和分工。一般大型商贸企业，比如医药连锁，超市连锁等大型零售业，存货堆放于全国各地，那么资产负债表日，是每个门店都派驻项目成员去盘点，还是抽取部分门店进行盘点，如何进行盘点，这都是在存货监盘之前需要考虑的。二、存货监盘日与财务报表日不一致，监盘后是否需要实施进一步审计程序？如果盘点时点的账面数量与实际盘点数量一致，是否可以直接推断财务报表截止日的存货数量是无误的？在存货监盘日和财务报表日不一致的情况下，盘点时点账面数量和实际盘点数量一致，不能直接推断财务报表截止日的存货数量。
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时间：2023-10-30 19:27
摘要回函中出现的不符事项处理：(一)总体要求注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。(二)可能显示存在错报或潜在错报1.当识别出错报时，注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定评价该错报是否表明存在舞弊(是否存在“舞弊”)。2.不符事项可以为注册会计师判断来自类似的被询证者回函的质量及类似账户回函质量提供依据(是否影响“回函质量”)。3.不符事项还可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷(是否存在“内控缺陷”)。(三)某些不符事项并不表明存在错报如果注册会计师认为询证函回函的差异是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的，则并不表明存在错报。咨询记录 · 回答于2021-12-12收到回函如有差异如何处理回函中出现的不符事项处理：(一)总体要求注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。(二)可能显示存在错报或潜在错报1.当识别出错报时，注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定评价该错报是否表明存在舞弊(是否存在“舞弊”)。2.不符事项可以为注册会计师判断来自类似的被询证者回函的质量及类似账户回函质量提供依据(是否影响“回函质量”)。3.不符事项还可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷(是否存在“内控缺陷”)。(三)某些不符事项并不表明存在错报如果注册会计师认为询证函回函的差异是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的，则并不表明存在错报。摘要：函证是审计中使用频率最高的一种程序，函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。那遇到函证差异应当如何处理和解释呢？函证是审计中使用频率最高的一种程序，函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。根据函证的对象来划分，最常见的函证有银行函证和往来函证两种。一、银行函证一般来说，由于函证所花费的时间比较长，在审计项目开展的初期，就要着手发函。现在很多事务所把是否执行银行函证，作为出具审计报告的重要依据。银行函证有十四项内容，但银行函证发生差异的情况却不多见，审计人员的重点在于及时催函预防银行不回函或者关注少回函的情况。一般在函证发出后的2-3天，审计人员即可打电话询问进度，及时将函证催回，避免最后才发现函证错误导致报告不能出具。少回函主要是指审计师函证了14项，而银行只回复了其中的几项，或者有些银行由于业务繁忙，银行工作人员为了图方便，只确认了银行余额，不确认其他的项目。审计增加了*性条款，若银行询证内容少回时，将增加审计风险。这种情况下，一般都是根据 财会〔2020〕12号《财政部 银*关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》第三条 向被询证银行业金融机构的上级行或集中处理部门反映。二、往来函证若遇到往来函证的回函有差异，首先要引起充分的关注，不要马上就认为被审计单位存在舞弊或重大错报，其次应对回函差异执行进一步的审计程序，并在底稿中进行记录和说明。出现差异的情况有很多种，有可能是票据传递的时间因素导致的，也有可能是对方或审计单位入账错误导致的。需明白在审计中是有重要性、明显微小错报的概念的，举例来说：若被审计单位的重要性为5万，我们对供应商的应收账款发函金额是1000万，对方回函1001万，经查明确实为被审计单位入账错误导致，将差异的1万元入账于下一年度。被审计单位虽然入账错误，但金额较小，对整体的报表而言也是不重要的，不影响报表使用者的决策，此种情况下，是不需要调整被审计单位的报表。若遇到差异比较大时，那就需要被审计单位提供证据支持，常见的包括入库单、出库单、验收单、*等。举例来说：我们对供应商的应付账款发函金额为100万，对方回函150万，回函金额差异过大。经查明被审计单位是按照收到货物入账，而供应商按照发货入账，剩下的50万入账于下一年度。财务提供的*、验收单和入库单，*时间为12月30日，但验收入库时间在下一年度1月1日，相关单据确认无误。那么此种情况下，也是不需要调整被审计单位的报表。总之，函证差异解释要做到有理有据，才能将审计风险降到最低。监盘结果与账上的数不一样如何处理首先，我们要理解，为什么要进行存货监盘？ 准则上定义的是：存货监盘主要是为了获取存货的存在认定、完整性认定。注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。简而言之，存货监盘就是去检查被审计单位的存货数量和质量，看一看，实地的货物和账面记录的是否一致，开箱抽查存货是否存在霉烂变质或者只有箱子实际没有货物的情况，同时也可以观察被审计单位内部控制是否建立健全。了解完存货监盘的原因之后，审计人员如何开展存货监盘工作呢？小蕉总结了监盘3步骤和大家分享。第一、确定监盘时间。存货监盘一般是月末，季末或者年末。第二、确定存货监盘的要点，结合被审计单位存货移动的方式，期末存货堆放地点的不同，设计出一套完整的审计监盘程序。第三、明确监盘的范围和分工。一般大型商贸企业，比如医药连锁，超市连锁等大型零售业，存货堆放于全国各地，那么资产负债表日，是每个门店都派驻项目成员去盘点，还是抽取部分门店进行盘点，如何进行盘点，这都是在存货监盘之前需要考虑的。二、存货监盘日与财务报表日不一致，监盘后是否需要实施进一步审计程序？如果盘点时点的账面数量与实际盘点数量一致，是否可以直接推断财务报表截止日的存货数量是无误的？在存货监盘日和财务报表日不一致的情况下，盘点时点账面数量和实际盘点数量一致，不能直接推断财务报表截止日的存货数量。
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时间：2023-10-30 19:27
摘要回函中出现的不符事项处理：(一)总体要求注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。(二)可能显示存在错报或潜在错报1.当识别出错报时，注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定评价该错报是否表明存在舞弊(是否存在“舞弊”)。2.不符事项可以为注册会计师判断来自类似的被询证者回函的质量及类似账户回函质量提供依据(是否影响“回函质量”)。3.不符事项还可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷(是否存在“内控缺陷”)。(三)某些不符事项并不表明存在错报如果注册会计师认为询证函回函的差异是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的，则并不表明存在错报。咨询记录 · 回答于2021-12-12收到回函如有差异如何处理回函中出现的不符事项处理：(一)总体要求注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。(二)可能显示存在错报或潜在错报1.当识别出错报时，注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定评价该错报是否表明存在舞弊(是否存在“舞弊”)。2.不符事项可以为注册会计师判断来自类似的被询证者回函的质量及类似账户回函质量提供依据(是否影响“回函质量”)。3.不符事项还可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷(是否存在“内控缺陷”)。(三)某些不符事项并不表明存在错报如果注册会计师认为询证函回函的差异是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的，则并不表明存在错报。摘要：函证是审计中使用频率最高的一种程序，函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。那遇到函证差异应当如何处理和解释呢？函证是审计中使用频率最高的一种程序，函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。根据函证的对象来划分，最常见的函证有银行函证和往来函证两种。一、银行函证一般来说，由于函证所花费的时间比较长，在审计项目开展的初期，就要着手发函。现在很多事务所把是否执行银行函证，作为出具审计报告的重要依据。银行函证有十四项内容，但银行函证发生差异的情况却不多见，审计人员的重点在于及时催函预防银行不回函或者关注少回函的情况。一般在函证发出后的2-3天，审计人员即可打电话询问进度，及时将函证催回，避免最后才发现函证错误导致报告不能出具。少回函主要是指审计师函证了14项，而银行只回复了其中的几项，或者有些银行由于业务繁忙，银行工作人员为了图方便，只确认了银行余额，不确认其他的项目。审计增加了*性条款，若银行询证内容少回时，将增加审计风险。这种情况下，一般都是根据 财会〔2020〕12号《财政部 银*关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》第三条 向被询证银行业金融机构的上级行或集中处理部门反映。二、往来函证若遇到往来函证的回函有差异，首先要引起充分的关注，不要马上就认为被审计单位存在舞弊或重大错报，其次应对回函差异执行进一步的审计程序，并在底稿中进行记录和说明。出现差异的情况有很多种，有可能是票据传递的时间因素导致的，也有可能是对方或审计单位入账错误导致的。需明白在审计中是有重要性、明显微小错报的概念的，举例来说：若被审计单位的重要性为5万，我们对供应商的应收账款发函金额是1000万，对方回函1001万，经查明确实为被审计单位入账错误导致，将差异的1万元入账于下一年度。被审计单位虽然入账错误，但金额较小，对整体的报表而言也是不重要的，不影响报表使用者的决策，此种情况下，是不需要调整被审计单位的报表。若遇到差异比较大时，那就需要被审计单位提供证据支持，常见的包括入库单、出库单、验收单、*等。举例来说：我们对供应商的应付账款发函金额为100万，对方回函150万，回函金额差异过大。经查明被审计单位是按照收到货物入账，而供应商按照发货入账，剩下的50万入账于下一年度。财务提供的*、验收单和入库单，*时间为12月30日，但验收入库时间在下一年度1月1日，相关单据确认无误。那么此种情况下，也是不需要调整被审计单位的报表。总之，函证差异解释要做到有理有据，才能将审计风险降到最低。监盘结果与账上的数不一样如何处理首先，我们要理解，为什么要进行存货监盘？ 准则上定义的是：存货监盘主要是为了获取存货的存在认定、完整性认定。注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。简而言之，存货监盘就是去检查被审计单位的存货数量和质量，看一看，实地的货物和账面记录的是否一致，开箱抽查存货是否存在霉烂变质或者只有箱子实际没有货物的情况，同时也可以观察被审计单位内部控制是否建立健全。了解完存货监盘的原因之后，审计人员如何开展存货监盘工作呢？小蕉总结了监盘3步骤和大家分享。第一、确定监盘时间。存货监盘一般是月末，季末或者年末。第二、确定存货监盘的要点，结合被审计单位存货移动的方式，期末存货堆放地点的不同，设计出一套完整的审计监盘程序。第三、明确监盘的范围和分工。一般大型商贸企业，比如医药连锁，超市连锁等大型零售业，存货堆放于全国各地，那么资产负债表日，是每个门店都派驻项目成员去盘点，还是抽取部分门店进行盘点，如何进行盘点，这都是在存货监盘之前需要考虑的。二、存货监盘日与财务报表日不一致，监盘后是否需要实施进一步审计程序？如果盘点时点的账面数量与实际盘点数量一致，是否可以直接推断财务报表截止日的存货数量是无误的？在存货监盘日和财务报表日不一致的情况下，盘点时点账面数量和实际盘点数量一致，不能直接推断财务报表截止日的存货数量。
