安全生产费安全生产费会计处理的所得税影响
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发布时间：2024-10-11 23:00
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时间：2024-10-15 00:03
在某些高危行业企业中，根据企业所得税前扣除安全生产费的规定，部分企业可能会在利润分配时全额扣除。对于这部分税款是否在计提当期需要缴纳税金，企业可能存在疑惑，这主要源于会计处理与税收法规的协调问题。
依据财会函[2008]60号文件，企业在提取安全生产费时，并不将其视为资产或负债，也不计入当期利润。从所得税原则来看，只有与应税收入直接相关的支出，在实际发生时才能税前扣除，因此一般无需在利润分配时确认递延所得税影响，除非税收法规有特殊规定。
在实际使用安全生产费时，直接计入损益的支出通常不会产生暂时性差异。然而，如果企业购置安全生产专用设备并符合税收优惠政策，如《企业所得税法》中关于设备投资抵扣的规定，可能会形成暂时性差异。如果设备当年无法全额抵扣，但在未来五年内预计有足够应纳税额，企业需要确认递延所得税资产。这部分差异随年度抵扣逐渐转销。
另外，如果企业对设备的折旧政策与税法不一致，也可能导致暂时性差异，需要确认相应的递延所得税负债或资产。这种差异会在折旧提取和资产清理过程中逐渐消除。
扩展资料
根据财企〔2006〕478 号文《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》(以下简称《暂行办法》)的要求，自2007年1月1日起，在矿山开采、建筑施工、危险品生产以及道路交通运输行业全面实行安全费用制度。此收费制度称作“安全生产费”。
