什么情况下借递延所得税资产,贷所得税费用?
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发布时间：2024-10-10 00:27
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时间：2024-12-04 09:15
反过来说，能让你以后少交所得税的事项发生，就可以借记递延所得税。
例如，某公司今年盈利100万。有一项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧金额为10万。而税法中要求该项固定资产采用年限平均法，本年这就金额应为5万。(暂时性差异)
于是在报税时，你的纳税所得额=105万。(根据会计法计算，你的利润为100万，根据税法计算你的利润为105万)。这样你今年交的税就变成了105*25%=26.25，比100*0.25=25多了1.25，即5*0.25。
这表示，以后你某年或者某些年合计，你可以少交1.25万的税。
为了体现这1.25万的税。我们就
借:递延所得税资产
1.25
贷:所得税费用
1.25
财务报表上，本年所得税费用=26.25-1.25=25=100*25%
同样，第二年，同样100万利润，但该固定资产采用双倍余额递减法，该固定资产折旧金额为4万。税法要求计提5万。那么会计上累计折旧14万，而税法上累计折旧10万。暂时性差异为4万。那么递延所得税资产应当是
1万。
即(104-100)*0.25=1，这是应当冲减0.25万。
那么交税时会做。
借:所得税费用
0.25
贷:递延所得税资产
0.25
财务报表上，本年所得税费用=104*0.25-1=25=100*25%
