企业使用小企业会计准则,固定资产减少累计折旧减少账务处理

发布网友发布时间：2022-05-21 10:32

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热心网友时间：2023-10-23 10:40

一、现金盘盈盘亏账务处理　　每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺1.现金盘亏做：借：待处理财产损溢贷：库存现金2.属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢3.待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）　　贷：待处理财产损溢4.属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢5.属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢6.　如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢　贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）7.属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得　二、固定资产的盘盈盘亏　　(一)固定资产盘盈　　企业固定资产盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调剂利润的可能性。　　企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。　　盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：　　如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；　　如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。　　固定资产盘盈的账务处理：　　(1)发生固定资产盘盈　　借：固定资产　　贷：累计折旧　　贷：以前年度损益调整　　(2）调整企业所得税　　借：以前年度损益调整　　贷：应交税费—应交所得税　　(3)将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目　　借：以前年度损益调整　　贷：利润分配—未分配利润　　(二)固定资产盘亏　　企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出—盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。　　报经批准前：　　借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢　　借:累计折旧　　借：固定资产减值准备　　贷：固定资产　　报经批准后：　　1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿　　借：其他应收款　　贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢　　2)按应计入营业外支出的金额　　借：营业外支出—盘亏损失　　贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢