营改增之前的预收款,营改增后结转收入如何缴税?

发布网友发布时间：2022-05-23 12:44

共3个回答

热心网友时间：2023-10-22 16:12

先将预收账款的工程款转收入时计提营业税及对应的城建税、教育费附加，调账成未计提营业税等，再按以下规定方法的处理。
营改增前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税，营改增后发生*纳税义务的账务调整

《*会计处理规定》（财会[2016]22号）第二条第（二）项第3款规定：“企业营业税改征*前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到*纳税义务时点时，企业应在确认应交*销项税额的同时冲减当期收入”。

同时，《*会计处理规定》（财会[2016]22号）第一条第（八一）项规定：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的*计提、扣减、预缴、缴纳等业务。基于以上规定，建筑企业在2016年4月30日之前已经确认收入，但因未发生营业税纳税义务为未计提营业税，营改增后（2016年5月1日之后），发生*纳税义务时间时的账务调整如下：

1、选择一般计税方法计征*的建筑施工企业按照以下方法进行账务调整。

借：主营业务收入；

贷：应交税费——应交*（销项税额）[营改增前确定的主营业务收入÷ （1+11%）] ×11%；

2、选择简易计税方法计征*的建筑施工企业按照以下方法进行账务调整。

借：主营业务收入；

贷：应交税费——简易计税[营改增前确定的主营业务收入；÷（1+3%）] ×3%。

热心网友时间：2023-10-22 16:13

营改增后结转的预收款，如果当时没有预缴营业税等，现在缴纳*

热心网友时间：2023-10-22 16:13

营改增之前已经开具*，当时税金应该就已经缴纳完成了。计提的已经冲减了。