急急急内部控制与盈余管理关系
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发布时间：2022-05-18 18:20
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时间：2023-10-22 21:01
控制环境是企业内部控制的核心内容，它直接影响到企业内部控制的执行效果，进而关系到企业整体经营目标的实现。上市公司管理当局的管理科学性和诚实性是防止进行盈余操作的重要保证，即使上市公司拥有良好的内部控制，也会因为执行者的道德缺失或能力不足而无法实现内部控制目标。现阶段我国上市公司普遍存在公司治理结构不健全的问题，董事会、监事会的职责履行不到位，形同虚设，尚未形成对管理层的有效监督机制，“内部人控制”的问题尤为严重。在这种形势之下，加剧了管理层与委托代理之间的矛盾冲突，管理层往往会无视制度约束，凌驾于内部控制之上进行过度盈余管理，出现提供虚假会计信息、操纵会计利润的行为，为了满足管理当局的个人利益而损害会计信息使用者的利益。由此可见，不完善的内部控制环境可以导致上市公司产生过度盈余管理的行为，而良好的内部环境可以抑制过度盈余管理行为的产生。
（2）盈余管理与风险评估的相关性
风险评估是企业防范风险的有效手段之一。通过对企业所面临的风险进行评估，可以使企业不断加强对经营风险管理关键环节和薄弱环节的控制，将企业风险的危害程度降到最低。在通常情况下，上市公司的管理者更关注与财务报表编制有关的风险、与经营目标的实现相关的风险，同时也会采取一定措施使公司全体人员熟知这些风险。如果上市公司没有形成必要的风险防范意识，就会难以准确确定内部控制的定位，直接影响内部控制的运行效果，从而为企业过度盈余管理留下可以操作的空间。
（3）盈余管理与控制活动的相关性
控制活动是指能够确保企业管理层的指令得以切实执行的措施或程序，主要可以分为交易和活动的授权、资产的实物控制、职责分离、凭证和记录的控制、业绩的独立核查等五大类。由于会计制度、准则、*以及规范在选择上存在一定的自主性和缺陷，导致即使原始凭证真实合法，并且会计处理方法合法合规，也会产生不同的财务报告和会计利润，为过度盈余管理甚至是盈余操控提供了发挥的空间。如果上市公司制定并严格执行了完善的财务报告信息生成的内部控制程序和措施，就会避免财务差错和舞弊现象的发生，进而对过度盈余管理行为起到一定的遏制作用。
（4）盈余管理与信息沟通的相关性
信息与沟通是企业管理层监督各项活动的有效渠道，也是管理层及时发现问题及时采取措施予以解决的重要保证，它已成为整个内部控制的生命线。信息与沟通的目的在于将相关职责准确地分配给控制程序的员工，使每一位员工都明确在内部控制的责任和应履行的职能，从而加强会计信息的可靠性。信息与沟通为使用会计信息的有关部门和人员提供了沟通和交流的平台，提高了会计信息的流动性和共享性。如果上市公司各部门之间的沟通不通畅，在会计信息流通的过程中出现疏忽或不知情的状况，必然会给过度盈余管理以有机可趁。由此可见，畅通的信息沟通对过度盈余管理起着抑制作用。
（5）盈余管理与监控的相关性
就企业内部控制而言，其不仅是一个较为完整的系统，而且还是一个动态过程。对于任何制度的制定、执行以及评判，恰当的监督管理都是不可或缺的，这样才能够使内部控制程序更加完善、有效。企业财务信息的监督体系主要是以监事会和内部审计为主。监事会属于企业中专门负责监督管理的机构，其具体职能是监督董事会及经理，防止其做出不利于企业利益的各种行为。内部审计是内部控制的一种特殊表现形式，它的主要职责是控制系统风险和操作情况，并为管理层提供独立保证以及协助管理层有效地履行职责。由此可见，内部控制监督体系是抑制盈余管理的重要保证因素。但是，由于我国上市公司内部控制监管机构多数存在人员缺乏的现象，加之大部分人员的专业知识和业务水平不高，致使未能在内部控制监管上发挥出其应有的作用，从而导致了监督机构形同虚设、监管也只流于形式。监控的缺失为上市公司管理当局进行过度盈余管理甚至是操控盈余提供了空间。
四、总结
由上述的分析可以看出，上市公司的盈余管理与内部控制存在必然的相关性，良好的控制环境、完善的风险评估、严密的控制活动、通畅的信息沟通和完整的监控对企业的盈余管理起到一定的抑制作用，反之，则为过度盈余管理提供了发挥的空间，不仅危害公司、投资者、债权人的利益，而且也会影响市场经济秩序。追问额 谢谢你的回答 但我问的重点不是这个
