一间公司破产之后欠下税局的税款还会产生滞纳金吗

发布网友发布时间：2022-05-17 04:55

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热心网友时间：2023-10-08 19:27

破产案件经税务机关通主张税收优先权保障家税收利益院支持作家税收利益组部税款滞纳金破产程序否享与税收优先权两批复文件引现实问题税收优先权否涵盖税款滞纳金家税务总局与高民院各批复文件《家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题批复》（税函〔2008〕1084号）指税款滞纳金与罚款两者征收缴纳顺序同税款滞纳金征缴视同税款管理税收强制执行、境清税、税款追征、复议前置条件等相关条款都明确规定滞纳金随税款同缴纳税收优先权等情形适用律精神税收征管第四十五条规定税收优先权执行包括税款及其滞纳金《高民院关于税务机关破产企业欠缴税款产滞纳金提起债权确认诉应否受理问题批复》（释〔2012〕9号）指税务机关破产企业欠缴税款产滞纳金提起债权确认诉民院应依受理依照企业破产、税收征收管理关规定破产企业破产案件受理前欠缴税款产滞纳金属于普通破产债权于破产案件受理欠缴税款产滞纳金民院应依照《高民院关于审理企业破产案件若干问题规定》（释〔2002〕23号）第六十条规定处理按照该条规定民院受理破产案件债务未支付应付款项滞纳金包括债务未执行效律文书应加倍支付迟延利息劳保险金滞纳金等债权属于破产债权显高院批复文件排除家税务总局批复税收优先权执行包括税款及其滞纳金规定破产程序应用 2012司判例尽管发高院作述批复前体现相关精神2012北京市某区税局向院提起诉讼要求某企业破产清算优先清偿税款滞纳金未院支持司解释与行政解释何协调根据相关规定高院批复属于司解释范围家税务总局批复属于行政解释范围根据税收征管第四十五条规定：税务机关征收税款税收优先于担保债权律另规定除外；纳税欠缴税款发纳税其财产设定抵押、质押或者纳税财产留置前税收应先于抵押权、质权、留置权执行见税收优先权体现于税务机关征收税款整行政程序破产程序资抵债企业破产处理司程序根据《全民代表务委员关于加强律解释工作决议》第二条凡属于院审判工作具体应用律、令问题由高民院进行解释与第三条属于审判检察工作其律、令何具体应用问题由务院及主管部门进行解释规定实际操作行政程序遵循行政解释司程序遵循司解释二者互干涉需要指破产程序设计目于资抵债前提保护债权利益防止其损失进步扩保障债务资产平均配行政程序存资抵债前提首先强调家税收利益保护并税款滞纳金纳入税收优先权范畴厚非破产程序于突税收利益显利于保护其债权债权利益税收作公债与私债司眼光并实质性差别讨论至司解释与行政解释程序应何协调应该已经清楚若探究问题实质需探讨税款滞纳金律性质税款滞纳金律性质税款滞纳金律性质理论种观点行政处罚说认税款滞纳金属于罚款未规定期限内缴纳税款行处罚；经济补偿说认税款滞纳金属于利息家种经济补偿；损害赔偿与惩罚说认税款滞纳金兼具损害赔偿惩罚性质；损害赔偿与行政执行罚说认税款滞纳金兼具损害赔偿行政执行罚性质根据高院官介绍高院批复税款滞纳金作普通债权清偿理论原于税款滞纳金毕竟与税款同虽惩罚性质作类似于利息性质补偿债权与其金钱债权利息宜本质区别见高院认税款滞纳金兼具经济补偿与行政执行罚性质经济补偿其根本属性家税务总局批复指税款滞纳金与罚款两者征收缴纳顺序同暗指税款滞纳金与行政处罚性质同与高院观点致若仅滞纳金随税款同缴纳程序性律规定税收优先权包括滞纳金结论理由则于单薄笔者揣测家税务总局作主管家税收行政部门发点尽能保证家税收利益能认税款滞纳金兼具损害赔偿与行政执行罚色彩其主要性质损害赔偿基于认税收优先权应涵盖税款滞纳金表面看税款滞纳金补偿性质赔偿性质高院与家税务总局歧点值思考优先债权利息视普通债权或损害赔偿债权列优先债权都存定问题比较现实解决路径于基层税务员说必须面困境：破产案件税务机关于税款滞纳金需提起债权确认诉保障家税收利益否则面临执风险；若主张税收优先权院支持面临败诉尴尬办税收征管修订草案（征求意见稿）税款滞纳金税收利息称谓替代相关规定使其敦促事准纳税作用与行政执行罚效幅削弱使其经济补偿性质更突管叫税款滞纳金叫税收利息其律性质都仍未明确界定笔者认目前没律明文规定情况相关面税收征管修订程或续台规明确税收利息律性质自界定税收优先权范围由于税收征管征求意见稿已规定税务机关征收税款税收优先于担保债权企业破产另规定除外司程序与行政程序致问题解决