废旧物资回收税收优惠政策
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发布时间：2022-04-22 00:48
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时间：2023-05-30 02:05
散户将废旧物资销售至用废企业时不提供*，导致用废企业存在所得税成本核算无依据和虚开*两大风险，也产生了个体户偷逃税和违反工商注册规定管理两大风险，还会进一步衍生出异地开票等涉税问题，而*专用*问题是目前废旧物资行业最难以解决的急迫问题，部分产业投资群体因*问题无法解决而*取消进入相关产业投资的打算。
为解决废旧物资行业存在的问题，我国一直对废旧物资回收经营企业给予税收优惠*扶持，财政部、国家税务总局《关于废旧物资回收经营业务有关**的通知》（财税[2001]78号）中“回收企业免征*、生产企业按照回收企业开票金额的10%抵扣进项税额”的规定使税收优惠*力度达到较大，在此期间，全国各地涌现了大量的废旧物资回收企业，许多用废企业“一对一”成立关联的回收企业，以便适用上述税收优惠*。及至2011年，随着国家*的转变，废旧物资回收经营业务的税收优惠*全部取消，但是散户无法提供**的问题仍然没有得到有效解决，回收企业面临的*税负压力及企业所得税税前扣除凭证问题陡然增大，许多回收企业纷纷倒闭。
税收优惠*取消后，部分地区的废旧物资回收业务不再使用专用*和收购*，回收企业从个人散户收购废旧物资需要取得税务机关代开的*进行税务处理。而部分地区虽取消了专用*，却保留了收购*的使用，允许回收企业自行领购、开具废旧物资收购*作为企业所得税税前扣除凭证，收购**税率为零。
此种税务处理，回收企业在*使用和企业所得税税前扣除方面存在较大的涉税风险。首先，统观《*暂行条例》及其实施细则及财政部、国家税务总局的相关规定，回收企业从个人散户手中收购货物不属于免征、减征和零税率的适用情形（个人销售自己使用过的废旧物品除外），不能开具零税率的*；其次，目前仅就纳税人直接收购农业生产者自产农产品时，可适用标有“收购”字样的凭证，而废旧物资回收业务不能适用。根据《*管理办法》第二十二条规定，不符合规定的*，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。因此，对于回收企业而言，其自行开具废旧物资收购*存在不得进行企业所得税税前扣除的风险。
鉴于目前打击虚开*的高压态势，部分虚开集中爆发的重点省市已经下发通知*废旧物资收购*的使用。违反规定的不得在企业所得税税前扣除，同时将按照《*管理办法》对企业的开票行为进行处理。
针对回收企业取得*难、*税金无法抵扣的问题，为了发展当地的废旧物资行业，许多地区推出废旧物资回收企业（主要是废钢铁）在发生销售行为开具*专用*后，可以按照一定比例享受税收返还的优惠*，并且与企业签订了协议或合同。对于此种情况，笔者认为，根据我国税法规定，地方*对于地方税收留存部分享有自主支配权，在不超过留成比例情况下，与企业订立“返还条款”向纳税人返还部分税款合法有效，其实质是地方*通过自主支配其财政收入鼓励和支持当地产业的发展，则回收企业享受税收返还合理且合法。
目前，废旧物资回收企业的销项税税率为13%，而进项税额几乎为零。回收企业从个体经营者购入废旧物资需支付收购成本，却因未取得合法的抵扣凭证而不允许抵扣进项税，不仅不符合*对“增值额”征税的基本原理，也不符合国家支持资源节约、发展循环经济的要求。若强行要求回收企业按13%的税率全额缴纳*，则回收企业实质上承担了此前环节的
所有税负，导致回收企业税负极高。因此，对回收企业给予*优惠是必要的。根据《立法法》、《税收征管法》的规定，此项优惠*应当由国家财政、税务主管部门制定和颁布实施。
