怎样建立应收、应付账本
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发布时间：2022-04-22 00:52
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热心网友
时间：2023-06-28 19:53
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（一）对账不及时。有些企业由于疏于对应收应付账款的管理，不能做到定期与债权、债务单位核对账目，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成应收应付账款账混乱，为今后的催款、清理埋下隐患。
（二）应收应付账款不及时清理。有些名存实亡的应收应付账款长期挂账。如坏账不及时报损、处理；不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成应收应付账款账目混乱。
（三）对已销账的应收应付款处理不当。如已作坏账的应收款和不需支付的款项，收回及支付时设立“小金库”，进行帐外处理，造成“体外循环”。
（四）利用应收应付账款随意调节利润。有的企业为了逃避缴税，有意识的虚挂应收应付款，造成会计信息失真。
（五）出租出借账户或为他人套取现金。企业应收应付账中经常出现一进一出的款项，无明确经济内容，实际上是出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定,为他人“洗钱”提供方便。
（六）应收应付款不按企业会计准则规定进行账务处理，应收应付科目之间不按业务内容记账。如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；有些与正常经营业务有关的款项却计入其他应收款或其他应付款。这样不便于企业根据不同应收应付账款的性质进行有针对性的管理。
（七）应收应付款多头挂帐。同一单位既在应收帐款、预付帐款、其他应收款中挂帐，同时又在应付帐款、预收帐款、其他应付款中挂帐。容易造成企业资金流失。
二、应收应付账款的管理
应收应付账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面，应收应付账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要解决以上问题，除了加强整个社会的制约机制外。加强企业自身的内部控制显得尤为重要。下面从建立和完善内部控制制度的角度来讨论如何加强应收应付账款的管理、加速资金周转、提高经济效益、防止资产流失。文中从以下五个内部控制构成要素来分析造成应收应付账款中诸多问题的原因及其解决方法。
（一）企业内部控制环境
从目前企业现状来看：
（1）有些企业从领导到员工都没有充分重视应收应付账款的管理。有些领导财务知识缺乏，无法将应收款项与企业实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收应付款的管理作为重要工作来抓。
（2）有些企业应收应付账款的形成与领导个人行为有关；还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量；甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”，反而指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现应收应付账款混乱。
（3）企业中普遍存在“新官不理旧账、后任比我们更聪明”的推委现象，也会造成应收应付账款管理的混乱。要扭转这种局面，必须使内部控制成为管理者、经营者真正的需求，这就要进行产权制度改革，建立现代企业管理制度。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的财务人员，在有效的激励机制下，充分调动他们的积极性，创造一个良好的控制环境。
（二）进行应收应付账款管理的风险评估
目前企业中普遍存在对应收应付账款的风险估计不足的现象，因此也就忽视对应收应付账款的风险进行评估，以便采取有效措施对应收应付账款进行管理。事实上，应收应付账款账目不清，内容混乱，不仅影响会计信息的准确性、真实性，而且由于管理上存在漏洞，会使少数人有可乘之机，因而造成企业资产的流失。企业从业务人员到管理人员，都应熟悉到应收应付账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估，建立、分析与管理相关的风险机制。
（三）企业内部控制活动
应收应付账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的内部控制*及内部控制程序，或有了这些*和程序却没有执行。这些*与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。
1、关于企业“应收帐款、预收帐款”的内部控制
（1）企业应制定信用*，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款*，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。
（2）销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。
（3）企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收，并要求客户提供担保、抵押等条件。假如可能，采取法律途径解决。
2、关于企业“其他应收款”的内部控制
（1）建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。
（2）建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管，并在规定期限内报销；备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取时用途报销；年终应全部收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。
（3）存出保证金应有很关的凭证，并应有授权审批手续。
（4）所有其他应收款应定期清理，制定催款制度，防止出现坏账。
3、关于企业“预付账款”的内部控制
（1）进行适当的岗位分离：付款审批人员不能办理寻求供给商和索价业务；审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。
（2）对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查，预付货款应经过严格的审批程序，并应严格按照合同的规定执行；防止企业多付或有不必要的预付款发生。
（3）建立催收货款制度，建立坏账审批制度。
（4）采购人员应在可能的范围内定期轮换，以防止采购人员与供货商联手舞弊。
4、关于企业“应付账款”的内部控制
（1）采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离，以防止串通舞弊。
（2）定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。
（3）制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批示，及时转入收入账内。
（4）建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊。
5、关于企业“其他应付款”的内部控制
（1）实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行岗位分离；废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。
（2）定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时做账务处理。
三、 应收应付账款的信息交流与沟通
应收应付账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。
1、财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行应收应付账款清理进度及计划方面的交流。
2、财务人员也不能做到定期向主管领导汇报应收应付账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数。
3、企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业应收应付账的不准确。所有这些都影响应收应付账款管理。为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好应收应付账款的管理工作。
四、应收应付账款的内部监督
现代企业内部控制理论认为：企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度，还包括对整个控制活动的监督。而在应收应付帐款内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。
目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的*，还不能充分发挥其内部监督作用，大凡是目前企业的内部审计中将应收应付帐款内部控制制度的测试与监督作为经常性项目的很少，这就无法保证应收应付帐款内部控制作用的正常发挥。
因此企业应加大内审的力度，审计机构的设置应保证其独立性和权威性，内审的重点应转向应收应付帐款内部控制制度的测试和监督，这样才能保证应收应付帐款内部控制制度的有效执行。
