待抵扣进项税额怎么作分录
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发布时间：2022-04-26 07:19
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时间：2022-06-25 05:06
如题待抵扣进项税额的分录的做法是错误的，正确做法如下：
一、取得*抵扣凭证时：
借： 应交税金——待抵扣进项税额 2474.76
贷：银行存款 2474.76
二、抵扣时：
借：应交税金——应交*（进项税额）2474.76
贷：应交税金——待抵扣进项税额 2474.76
三、根据《国家税务总局关于印发<*一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》（国税发〔2010〕40号）第七条规定：
“辅导期纳税人取得的*专用*（以下简称专用*）抵扣联、海关进口*专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。”
四、第十一条规定：“辅导期纳税人应当在‘应交税金’科目下增设‘待抵扣进项税额’明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用*抵扣联、海关进口*专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称*抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。
辅导期纳税人取得*抵扣凭证后：
借记‘应交税金——待抵扣进项税额’明细科目，
贷记相关科目。
交叉稽核比对无误后，
借记‘应交税金——应交*（进项税额）’科目，
贷记‘应交税金——待抵扣进项税额’科目。
经核实不得抵扣的进项税额，红字借记‘应交税金——待抵扣进项税额’，红字贷记相关科目。
扩展资料
“营改增”后不得抵扣进项税额的二十种情形
一、纳税人取得虚开的*专用*，不得作为*合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额
二、对于那些年销售额低于500万的小规模试点企业，*的征收率为3%，不得抵扣进项税额。
三、购进的货物直接用于非应税、免税、集体福利和个人消费的，则没有进项税额。
四、购进的货物已经作了进项税额，后来又改变用途，用于非应税、免税、集体福利和个人消费等，则作为进项税额转出。
五、发生非正常损失的在产品、产成品，不能实现销售，不会产生销项税额，所以所耗用的购进货物已作为进项税额抵扣的*必须作为进项税额转出。
六、纳税人提供应税服务，开具*专用*后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字*专用*。未按照规定开具红字*专用*的，不得扣减销项税额或者销售额。
七、*扣税凭证不符合法律法规，其进项税额不得抵扣。纳税人取得的*扣税凭证不符合法律、行*规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
八、纳税人资料不齐全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者*。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人凭中华人民共和国税收通用缴款书抵扣进项税额的，应当向主管税务机关提供书面合同、付款证明和境外单位的对账单或*备查，无法提供资料或提供资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
九、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的，应当按照销售额和*税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用*专用*。
十、试点纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为*扣税凭证。
十一、已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务发生不得抵扣进项的情形，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。
根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征*试点实施办法》（财税[2011]111号）规定：“第二十七条已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，发生本办法第二十四条规定情形（简易计税方法计税项目、非*应税劳务、免征*项目除外）的，
应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
十二、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，发生服务中止发生服务中止或者折让而退还给购买方的*额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的*额，应当从当期的进项税额中扣减。
十三、纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
此外，根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征*试点实施办法》（财税[2011]111号）规定，提供应税服务的一般纳税人，以下几种情形不得抵扣进项税额。
十四、用于适用简易计税方法计税项目、非*应税项目、免征*项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。
其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，不得抵扣进项税额。
十五、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务，不得抵扣进项税额。
十六、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务，不得抵扣进项税额。
十七、接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额。
物的除外。
十九、接受非试点地区纳税人的应税服务，不能抵扣进项税额。非试点地区纳税人的应税服务还开不出来专票，不是“营改增”范围，还是使用营业税票。
二十、电脑、打印机、扫描仪等属于通用设备，不属于防伪税控系统的专用设备，不适用财税[2012]15号文件规定的可以抵扣的项目。
参考资料来源：百度百科-待抵扣进项税
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时间：2022-06-25 05:06
一、上述分录错误 。不是商贸企业辅导期，无需做待抵扣进项税额。
1、上月认证的*，上月就要记账。
借：原材料78557.40
应交税费——应交*（进项税）13354.76
贷：现金91912.16
2、本月开了70940.17的*专用*。
借：应收账款70940.17
贷：主营业务收入60632.62
应交税费——应交*10307.55
应交*=10307.55-13354.76=-3047.21元<0，那么本月应交*=0，3047.21元留以后月份抵扣，不用再做会计分录。
二、根据《国家税务总局关于印发<*一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》（国税发〔2010〕40号）第七条规定：
“辅导期纳税人取得的*专用*（以下简称专用*）抵扣联、海关进口*专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。”
第十一条规定：“辅导期纳税人应当在‘应交税金’科目下增设‘待抵扣进项税额’明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用*抵扣联、海关进口*专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称*抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。
扩展资料：
根据财税[2004]156号文件规定，纳税人取得固定资产后，支付了相关费用并取得了相关抵扣凭证，但这部分进项税额并不能全部抵扣当期的销项税额，
所以，我们先将此部分进项税额记入“待抵扣税额——待抵扣*（*转型）”，然后按有关规定，再转入“应交税费——应交*（固定资产进项税额）”的借方，抵扣当期的销项税额。
纳税人购进的已作进项抵扣的固定资产发生非*应税行为，应将这部分进项税额转出。
纳税人销售自己使用过的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并按下列方法抵扣进项税额：如该项固定资产进项税额已记入待抵扣固定资产进项税额的，在增加固定资产销项税额的同时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转入进项税额抵扣；
如待抵扣固定资产进项税余额小于固定资产销项税额的，可将余额全部转入当期进项税额抵扣；如该项固定资产进项税额未抵扣或未记入待抵扣进项税额的，按下列公式计算应抵扣的进项税额：
应抵扣使用过固定资产进项税额=固定资产净值（不含税价）×适用税率，应抵扣使用过固定资产进项税额可直接记入当期*进项税额。
参考资料来源：百度百科-抵扣进项税
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时间：2022-06-25 05:07
上月认证的*，上月就要记账。
借：原材料78557.40
应交税费——应交*（进项税）13354.76
贷：现金91912.16
本月开了70940.17的*专用*。
借：应收账款70940.17
贷：主 营业务收入60632.62
应交税费——应交*10307.55
应交*=10307.55-13354.76=-3047.21元<0，那么本月应交*=0，3047.21元留以后月份抵扣，不用再做会计分录。追问那本月应纳税款岂不成了负数 ，有点不太好吧！另外报表还照上月认证的数填么？您那意思税款不能留抵吧！当月申报当月抵扣！
追答上月已认证的*一定填入申报表中，没有应交*抵扣，可以自动留以后月份继续抵扣，3047.21元将显示在申报表的“期末留抵”栏目中。
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时间：2022-06-25 05:07
借： 应交税金——待抵扣进项税额
贷：银行存款
抵扣时：
借：应交税金——应交*（进项税额）
贷：应交税金——待抵扣进项税额
根据《国家税务总局关于印发<*一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》（国税发〔2010〕40号）第七条规定：“辅导期纳税人取得的*专用*（以下简称专用*）抵扣联、海关进口*专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。”
第十一条规定：“辅导期纳税人应当在‘应交税金’科目下增设‘待抵扣进项税额’明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用*抵扣联、海关进口*专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称*抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。
辅导期纳税人取得*抵扣凭证后，借记‘应交税金——待抵扣进项税额’明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记‘应交税金——应交*（进项税额）’科目，贷记‘应交税金——待抵扣进项税额’科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记‘应交税金——待抵扣进项税额’，红字贷记相关科目。”
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时间：2022-06-25 05:08
2、当月已经认证通过的*专用*，应该在当月申报抵扣，申报时系统会在后台自动比对，如果不申报抵扣，报表不能提交。
