招待费超支,所得税汇算时怎么作处理
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发布时间：2022-04-26 00:47
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热心网友
时间：2023-11-17 08:41
根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
也就是说，先按收入的千分之五计算，与实际发生的招待费总额比对，如果招待费不超标，则按60%税前扣除（那剩余招待费的40%交所得税），如果超标，先扣除超标部分，再按剩余的60%税前扣除。
扩展资料：
业务招待费税务处理的扣除基数
在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。
根据企业所得税年度纳税申报表附表一（1），即销售（营业）收入及其他收入明细表，销售（营业）收入包括：
1、主营业务收入：
（1）销售商品
（2）提供劳务
（3）让渡资产使用权
（4）建造合同；
2、其他业务收入：
（1）材料销售收入
（2）代购代销手续费收入
（3）包装物出租收入
（4）其他；
3、视同销售收入：
（1）自产、委托加工产品视同销售的收入
（2）处置非货币性资产视同销售的收入
（3）其他视同销售的收入。
因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售（营业）收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。
对经税务机关查增的收入，根据规定，销售（营业）收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。
参考资料来源：百度百科-业务招待费
热心网友
时间：2023-11-17 08:42
假设某企业当年会计利润总额100万元，业务招待费共发生10万元，但根据税法规定，业务招待费只能列支8万元。由此：
业务招待费纳税调增额 = 10 - 8 = 2万元
应纳税所得额 = 100 + 2 = 102万元
应交企业所得税 = 102 * 33% = 33.66万元
借：所得税 33.66万元
贷：应交税金——应交所得税 33.66万元
借：应交税金——应交所得税 33.66万元
贷：银行存款 33.66万元
注意，题中所说的“不做调整”是指业务招待费实际发生额（10万元）超过税法规定准予扣除（8万元）的部分2万元，无需进行会计账务调整。
在企业所得税汇算清缴过程中，除非企业会计账面帐务处理发生差错以外，以会计利润总额为基础，依据税法的规定而进行的各项纳税调整事宜，均无需调整会计账务。但是，依照税法规定计算得出的应交所得税，仍应当计入、调整会计账务。
这就是“会计与税务相分离”原则。
关于补充问题。
你好。
在通常情况下，所得税汇算清缴时，被清算年度的会计账务已经结账，因此，当汇算清缴结果与该年度已经确认入账的“所得税”费用存在不一致的情况下，需要调整的所得税数额无法再计入被清算年度的会计账务中，而只能计入汇算清缴时年度的会计账务中，通过“以前年度损益调整”进行会计处理。
以正文例子为例，假设“当年”为2006年，汇算清缴工作在2007年进行，且汇算清缴时，2006年度的会计账务已经结账。在汇算清缴前，2006年度会计账务中已经确认的所得税费用为33万元，且不存在其他所有者权益涉及的所得税问题。则：
应补确认的所得税费用 = 33.66 - 33 = 0.66万元
由于2006年度会计账务已经结账，因此，该需补确认的所得税费用无法再计入2006年度会计账务中，只能计入2007年度的会计账务中，相关会计处理为（原正文列示的会计分录，在这里不适用）：
借：以前年度损益调整 0.66万元
贷：应交税金——应交所得税 0.66万元
借：利润分配——未分配利润 0.66万元
贷：以前年度损益调整 0.66万元
（涉及提取法定盈余公积的，还需追溯调整，这里就不再列示了）
另外，需要注意，2007年的资产负债表年初数需进行调整，即：
“应交税金”项目：增加0.66万元
“未分配利润”项目：减少0.66万元
热心网友
时间：2023-11-17 08:43
热心网友
时间：2023-11-17 08:44
2.计提依据(收入)范围：当年销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等。
