初级委托加工物资中受托方代收代缴消费税的分录怎么做?
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发布时间：2022-04-26 19:27
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时间：2023-10-24 00:27
1、发出材料委托他人加工时
借：委托加工材料
贷：原材料
2、支付加工费时
借：委托加工材料
应交税金——应交*（进项税额）
贷：银行存款
3、支付代扣代缴消费税时
借：委托加工材料
贷：银行存款
4、委托加工材料收回入库时
借：原材料
贷：委托加工材料
5、委托加工产品直接销售时
借：应收帐款
贷：应交税金——应交*（销项税金）
产品销售收入
委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会计处理。
6、委托加工材料收回用于连续生产应税消费品，新应税消费品销售时
a.销售时
借：应收帐款
贷：产品销售收入
应交税金——应交*（销项税额）
b.计算应交消费税
借：产品销售税金及附加
贷：应交税金——应交消费税
例：A厂（一般纳税人）委托B厂（一般纳税人）加工粮食白酒，A厂提供原材料80万元，B厂向A厂收取加工费20万元（不含*）粮食白酒于月底加工完毕并验收入库，加工费已经支付给B厂，B厂没有同类产品，粮食白酒消费税税率25％。
A厂（委托方）帐务处理如下
1、发出材料80万元
借：委托加工材料
800000
贷：原材料
800000
2、支付加工费20万元
借：委托加工材料
200000
应交税金——应交*（进项税额）
34000
贷：银行存款
234000
3、支付代扣消费税，代扣税款=（80＋20）÷（1－25％）×25％=33.33万元
借：委托加工材料
333300
贷：银行存款
333300
（备注：入委托加工物资的成本）
4、委托加工应税消费品验收入库，入库价=材料成本＋加工费＋代收代缴消费税=80＋20＋33.33=133.33万元
借：产成品或原材料
1333300
贷：委托加工材料
1333300
5、假设上述委托加工应税消费品为制成品，A厂不再进行加工，直接对外销售，并于月底全部售出，取得收入150万元（不含税），处理如下
借：银行存款
1755000
贷：产品销售收入
1500000
应交税金——应交*（销项税额）
255000
6、假设上述委托加工应税消费品为半成品，A厂领用50％，加香、降度后出售，取得收入80万元（不含税）处理如下：
a、取得收入时
借：银行存款
936000
贷：产品销售收入
800000
应交税金——应交*（销项税金）
136000
b、计算A厂当期应纳消费税，当期应纳消费税=80×25％－133.33×50％×25％=3.33万元，（注：按税法规定抵扣数按领用数确定），处理如下
借：产品销售税金及附加
33300
贷：应交税金—应交消费税
33300
