固定资产的弃置费用如何入账?
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发布时间：2022-04-25 00:37
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时间：2023-10-17 21:14
固定资产的弃置费用会计分录：
借：固定资产
贷：在建工程(实际发生的建造成本)
预计负债(弃置费用的现值)
借：财务费用(每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)
贷：预计负债
借：预计负债
贷：银行存款等(发生弃置费用支出时)
扩展资料：
固定资产处置，包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
一、固定资产终止确认的条件
固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：
（1）该固定资产处于处置状态；
（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。
二、固定资产处置的处理
（1）企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。
（2）企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。
（3）企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。
根据《企业会计准则第4号——固定资产》：
第三条 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：
（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
（二）使用寿命超过一个会计年度。
使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。
第四条 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：
（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。
第五条 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
第六条 与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
参考资料来源：百度百科-固定资产
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时间：2023-10-17 21:14
会计分录：
借：固定资产清理
贷：银行存款等
最后，如果是净损失，“固定资产清理”科目的余额应转入“营业外支出”科目
借：营业外支出
贷：固定资产清理
“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。
借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。其借方余额表示清理后的净损失；贷方余额表示清理后的净收益。
清理完毕后净收益按资产还有无价值转入“营业外收入”或“资产处置损益”账户；净损失转入“营业外支出”账户或“资产处置损益”账户。
扩展资料：
示例
一、某村通过清理资产，出售一台旧495机器，原值1200元，售价900元收到现金，495机器已提折旧800元。会计分录：
（1）先注销固定资产和折旧：
借：固定资产清理——495机器 400
累计折旧 800
贷：固定资产 1200
（2）收回价款：
借：库存现金 900
贷：固定资产清理——495机器 900
（3）结转净收益：
借：固定资产清理——495机器 500
贷：资产处置损益 500
二、某村因火灾烧毁仓库一座，原值52000元，已提折旧22000元，保险公司赔偿15000元通过银行已支付。清理残料变卖收入现金1100元，以现金开支清理费1300元。经批准，转入递延资产处理，分4年摊销。资产会计分录：
（1）先注销固定资产和折旧：
借：固定资产清理——仓库 30000
累计折旧 22000
贷：固定资产—— 仓库 52000
（2）支付清理费用：
借：固定资产清理——仓库 1300
贷：库存现金 1300
（3）保险公司赔偿：
借：银行存款 15000
贷：固定资产清理——仓库 15000
（4）残料变卖收入：
借：库存现金 1100
贷：固定资产清理——仓库 1100
（5）结转净损失
借：长期待摊费用 15200（30000+1300-15000-1100）
贷：固定资产清理——仓库 15200
（6）结转当年摊销数（15200/4）
借：营业外支出——处理固定资产净损失 3800
贷：长期待摊费用 3800
三、某村因多日的阴雨天气，导致办公室房顶塌陷，经过抢修支付砖瓦、水泥、木料等建筑材料费共计12000元，劳务费2000元，款从银行支付。经过村民理财小组讨论通过，决定分4年摊销。会计分录：
（1）支出时：
借：长期待摊费用 14000
贷：银行存款 14000
（2）分年摊销时：
借：管理费用 3500
贷：长期待摊费用 3500
参考资料来源：百度百科-固定资产清理
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时间：2023-10-17 21:15
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时间：2023-10-17 21:15
弃置费用是指根据国家法律和行*规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，企业应当根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债，油气资产的弃置费用，应当按照《企业会计准则第27号——石油天然气开采》及其应用指南的规定处理。
而新企业所得税法实施条例第45条规定：企业依照法律、行*规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
由上述会计与税收的规定可得出如下结论：
1、会计准则中提到了国际公约而税法并不包括国际公约，其实这并不是个差异，根据国际惯例，一项国际公约的签约国往往规定国际公约优先于国内法适用，所以这一点其实并不形成会计与税法的差异。
2、税法规定与会计规定的接轨，但规定了例外原则，即专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
3、税法处理与会计处理趋同一致，体现了与会计准则处理同步的原则。
因此可以认为在固定资产弃置费用的处理上，会计与税收的处理是一致的。但是企业在进行会计处理时应当将相关法律、行*规、国际公约送交税务机关备案，接受税务机关的管理。
【例】A公司经国家批准2007年12月31日建造完成核电话核反应堆并交付使用，建造成本为250亿元，预计使用寿命40年，根据法律规定，该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响，公司应当在该设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计产生弃置费用25亿元，适用10%折现率，现值系数0.0221，弃置费用现值即为25亿×0.0221=5525万元。
2008年1月将在建工程转入固定资产,同时确认预计负债5525万元：
借：固定资产 2505525
贷：在建工程 2500000
预计负债 5525
全年计提累计折旧,2505525÷40=6.2638125亿（假设无净残值）：
借：生产成本等 6.2638125亿
贷：累计折旧 6.2638125亿
同时确认财务费用：
借：财务费用 552.5
贷：预计负债 552.5
2008年由于计提的预计负债得到了税法的认可,因此确认的财务费用及生产成本中转入当年业务成本的折旧费可以在企业所得税前扣除。同时由于预计负债税法允许计提，所以也不产生递延所得税。
以后每年均作如此会计处理，计提财务费用。
第40年年末，核反应堆到期，将其转入固定资产清理：
借：累计折旧 2505525
贷：固定资产 2505525
前期预计负债累计余额必定为250亿元。
支付弃置费用：
借：预计负债 250亿
贷：银行存款 250亿
如果此时预计的弃置费用与实际发生数额不同，如果实际支付数多于预计负债数额，可确认为营业外支出，相反则确认为营业外收入，这笔弃置费用发生时同样需要得到税务机关的审批。
比如实际发生弃置费用支出260亿：
借：预计负债 250亿
营业外支出 10亿
贷：银行存款 260亿
