一文了解企业所得税不征税收入政策

发布网友发布时间：2023-07-16 08:31

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一文了解企业所得税不征税收入*

01 什么是不征税收入

不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、*性基金和*规定的其他不征税收入。

(一)财政拨款

财政拨款，是指各级*对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但*和*财政、税务主管部门另有规定的除外。

(二) 行政事业性收费

行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照*规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。*性基金，是指企业依照法律、行*规等有关规定，代*收取的具有专项用途的财政资金。

(三)*规定的其他不征税收入

*规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由*财政、税务主管部门规定专项用途并经*批准的财政性资金。

02 企业所得税不征税收入*规定

财政性资金

(一)企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

(二)对企业取得的由*财政、税务主管部门规定专项用途并经*批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

(三)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但*和*财政、税务主管部门另有规定的除外。

本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于*及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的*和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。

*性基金和行政事业性收费

(一)企业按照规定缴纳的、由*或财政部批准设立的*性基金以及由*和省、自治区、直辖市*及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。

(二)企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。

(三)对企业依照法律、法规及*有关规定收取并上缴财政的*性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

03 不征税收入如何管理

企业取得的不征税收入，应按照《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》规定：

一、企业从县级以上各级*财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

(二)财政部门或其他拨付资金的*部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的*部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

04 特殊不征税收入类型汇总

全国社会保障基金

对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入。

基本养老保险基金

对社保基金会及养老基金投资管理机构在*批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税不征税收入；对养老基金投资管理机构、养老基金托管机构从事养老基金管理活动取得的收入，依照税法规定征收企业所得税。

全国社会保障基金有关投资业务

对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业所得税不征税收入。

核电行业

核力发电企业取得的*退税款，专项用于还本付息，不征收企业所得税。

软件企业

符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品**的通知》规定取得的即征即退*款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

动漫企业

经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠*。