以前年度错帐怎么调整??

发布网友 发布时间：2022-04-24 10:10

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热心网友 时间：2023-10-09 22:54

以前年度错账调整：

一、对上年度税收发生影响的：

1.在上一年度决算报表编制前发现的：直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

2.在上一年度决算报表编制之后发现的：
①对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。
②对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”进行调整。

二、不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的：

可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。

根据错账发生的时间不同，可将错账分为当期发生的错账和以往年度发生的错账。其发生的时间不同，调账的方法也有所不同。但总的原则是：错账＋调账＝正确的分录。

示例：

　　某市稽查局2012年3月对本市一企业2011年纳税情况进行检查，以前曾了解该厂年初将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店。税务检查时，重点审核了“其他业务收入”账户，未发现有租赁收入的记载，而后，又审核了“营业外收入”账户，经核对也没有结果。于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在“其他应付款”账户上挂了房租收入。该厂每月收取房租3
000元，共计收入36 000元，全部挂在“其他应付款——某服装店”账户上。四间门面房上半年已经缴纳房产税3
600元，出租四间门面房的合同上约定租期1年，未贴印花税票。

请作出相关的账务处理。

　　（1）确认收入
　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　36
000
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　36 000
　　应补营业税＝36 000×5%＝1 800（元）
　　应补城建税＝1
800×7%＝126（元）
　　应补教育费附加＝1 800×3%＝54（元）
　　应补房产税＝36 000×12%－3
600＝720（元）
　　应补印花税＝36
000×1‰＝36（元）

　　（2）补提营业税、城建税、教育费附加
　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　1
980
　　　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　1
800
　　　　　　　　　　——应交城建税　　　　　　126
　　　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　
54

　　（3）补提房产税、印花税
　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　756
　　　　贷：应交税费——应交房产税　　　　　720
　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　
36

　　（4）补提所得税
　　借：以前年度损益调整　　　　　　　8
316
　　　　贷：应交税费——应交企业所得税　　8 316

　　（5）结转以前年度损益
　　借：以前年度损益调整　　　　　　24
948
　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　24 948

热心网友 时间：2023-10-09 22:54

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