“权益性投资收益”是否需补税?

发布网友发布时间：2022-04-25 21:06

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热心网友时间：2022-06-17 12:16

　　由于2008年贵公司收到的是2007年股利所得，因此，仍然按照《财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》财税字〔1996〕79号文件规定：
　　企业对外投资分回的利润、股息、红利等投资收益，如投资方企业所得税税率高于被投资企业适用税率，在被投资企业通过应付利润进行账务处理时，应分配给投资方的利润、股息、红利等，投资方企业不论是否收到，均应及时按照有关规定补税。

　　其弥补亏损办法仍然适用《国家税务总局关于企业所得税几个业务问题的通知》国税发〔1994〕250号文件规定，即：三、关于投资方企业从联营企业分回的税后利润补税及弥补亏损问题
　　（一）投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。
　　（二）中方企业单位从中外合资企业分回的税后利润，由于地区（指经济特区和浦东新区）税率差异，中方企业应比照对联营企业分回利润的征税办法，按规定补税。
　　因此，按照原《企业所得税条例》及其实施细则规定的适用税率以及上述两个文件（财税字〔1996〕79号文件和国税发〔1994〕250号文件）规定办法，先弥补亏损，后补税。

　　而根据现行《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定：企业的下列收入为免税收入：
　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
　　因此，新企业所得税法实施后（2008年1月1日起）实现的权益性投资收益作为免税收入，在计算应纳税所得额时扣除。

热心网友时间：2022-06-17 12:17

　　问：《企业所得税法》第26条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。《实施条例》第83条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。问题：如果被投资方为小型微利企业或高新技术企业，其税率低于投资方的税率，投资方分到的股利是否要补交税款？　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，第二十六条企业的下列收入为免税收入：　　　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（*令第512号）规定：　　第十七条企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。　　股息、红利等权益性投资收益，除*财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。　　第八十三条企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。　　因此，根据上述文件规定，如果投资方从被投资方取得的股利不是连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，那么为免税收入，不用对分得的股利按税率差补交税款。