虚开增值税专用发票抵扣
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发布时间：2023-07-11 13:31
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时间：2024-12-02 09:44
法律主观：
虚开 * 专用*或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他*，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规范，使国家造成损失的行为。*是我国1994年开始全面实施的新税种，它对于减少税收环节，合理征税，促进税收具有十分重要的意义。由于近年来，虚开*专用*的犯罪活动十分猖獗，审判实践中，对虚开*专用*罪的认定存在诸多问题。
法律客观：
虚开*专用*的，构成虚开*专用*罪。 具有下列行为之一的，属于“虚开*专用*”：(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具*专用*;(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的*专用*;(3)进行了实际经营活动，但让他人为自己代开*专用*。 虚开税款数额1万元以上的或者虚开*专用*致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚 本罪与非罪的界限 本条虽然对虚开*专用*、用于骗取出口退税、抵扣税款罪未规定任何情节上的*，但并非所有的虚开*专用*的行为和虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他*行为都应以犯罪论处。对于其中情节显著轻微、危害不大的行为，应根据本法第l3条但书的规定，不认为是犯罪。如虚开*专用*、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他*数额较小而又无伪造、非法购买*专用*、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他*等其他情节的，虚开数额较小尚未造成偷税、骗取出口退税等其他后果的；图谋虚开但尚未着手且无其他严重情节的；在他人的威胁、要挟之下*为他人虚开但虚开数额不大的，等等，应不作为犯罪处理。 需要指出，根据最高人民*对全国*常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售*专用*犯罪的决定》的有关司法解释，虚开*专用*税款数额1万元以上或者虚开*专用*致使国家税款被骗取5000元以上，即应认定为犯罪，否则不是犯罪。在无新的司法解释之前，这一标准可资参考。 本罪与偷税罪的界限 本罪与偷税罪，二罪往行为方式上有些竞合之处、如涂改单据，伪造帐目等，尤其是行为人虚开*专用*的最终目的就是用来骗取（抵扣）国家税款，从实质上说是偷税。所以从这个角度看、二罪之间存在着手段与目的关系，即“虚开”只不过是偷税的手段之一，它们之间呈牵连犯关系、按照从一重处的原则，以虚开*专用*、用于骗取出口退税、抵扣税款罪定罪量刑；但“虚开”行为又不完全包容于偷税罪之中，“虚开”有着它自己的一套相对独立而又比较复杂的行为过程，只有当虚开的*专用*用以去抵扣税款时，才与偷税罪发生关系。而虚开*专用*、用于骗取出口退税、抵扣税款罪的成立并不必然以抵扣税款的出现或实现为必然条件，只要虚开*专用*达到法定数额（即便是没有抵扣），就可构成犯罪，“虚开”和“抵扣”，是构成虚开*专用*、用于骗取出口退税、抵扣税款罪的两个选择性条件，因此，虚开*专用*、用于骗取出口退税、抵扣税款罪与偷税罪之间的竞合还是很有限的。从总的行为方式上看，二罪之间的区别也很明显，偷税是不缴或少缴应纳税款、使国家得不到应该得到的税款；而“虚开”是没有缴税而伪装缴税，将国家已经得到的税款通过抵扣再骗回来。 一罪与数罪的界限 主要应注意两种情况： l、行为人伪造或购买伪造的*专用*、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他*或非法购买*专用*、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他*后又将其虚开的情况，应属于数罪，但因为行为人的前一行为与后一行为存在着手段和目的的牵连关系，因此应视为牵连犯，而应以其中的一个重罪论处，即应以虚开*专用*、用于骗取出口退税、抵扣税款罪论处，对于伪造或购买伪造的*专用*、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他*或非法购买*专用*、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他*行为，可作为一个从重的量刑情节对待。 2、虚开*专用*、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他*后又以此骗取出口退税、抵扣税款的情况下，存在着行为同时适用本罪与本法第204条骗取出口退税罪、本法第201条偷税罪的可能。这属于一罪同时触犯数法条的法条竞合，应适用特别法优于普通法的原则处理。即本法第205条是特别法，第204条、第201条是普通法，应以本罪论处。 区分介绍他人虚开*专用*或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他*犯罪与教唆犯罪及传授犯罪方法罪的界限 介绍他人虚开*专用*或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他*是指在拥有*专用*或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他*的单位或者个人 （即开票方）与需要虚开*专用*或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他*的单位或者个人（即受票方）之间互相介绍、牵线搭桥，使虚开*专用*或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他*犯罪的行为得以成立。介绍人属于中介人，是虚开的主体、对其应按本条的规定处罚；教唆虚开是指唆使他人虚开的行为，教唆者既不在行为人之间牵线搭桥，也不具体教唆犯罪方法，对教唆犯应按其在共间犯罪中所起的作用处罚；传授虚开的方法和技巧的行为，其主体只能是自然人，对其应按本法第295条的规定处罚。
