《中级财务管理》听课笔记6
发布网友
发布时间：2023-08-06 07:00
共1个回答
热心网友
时间：1天前
一、 应交流转税的核算
企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，必须按照规定向国家交纳各种税金。这些应当交纳的税金在尚未交纳之前就形成了企业的一项负债。
为了总括的反映和监督企业应交税金的计算和交纳情况，应设置“应交税金”科目，并按税种设置明细科目，该科目的贷方登记应交而未交的各种税金，借方登记已交纳的各种税金，期末贷方余额表示尚未交纳的税金，借方余额表示多交的税金。
(一)应交*
*是就其货物或劳务的增值部分征税的一种税种。
1、 应交*核算的主要科目
公司应交的*，在“应交税金”科目下设置“应交*”明细科目进行核算。“应交*”明细科目的借方反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的*等；贷方反映销售货物或提供应税劳务应交纳的*额、出口货物退税、转出支付或应分担的*等；期末借方余额反映企业尚未抵扣的*。“应交税金--应交*”科目下应设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交*”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交*”等专栏。但是，小规模纳税人只需设置“应交*”明细科目，不需要在“应交*”明细科目中设置上述专栏。
此外，为了分别反映*一般纳税企业前交*款和抵扣*的情况，确保企业及时足额上交*，避免出现企业以前月份欠交*抵扣以后月份人为地扣除的*的情况，企业应在“应交税金”科目下设置“未交*”明细科目，核算企业月份终了从“应交税金--应交*”科目转入的当月未交或多交的*。
2、 主要的账务处理
对于*，一般纳税人和小规模纳税人的处理不同，而且一般纳税人的账务处理比较复杂。
（二）应交消费税
为了正确引导消费方向，国家在普遍征收*的基础上，选择部分消费品，在征收一道消费税。消费税的征收方法有两种：从价定率和从量定率。实行从价定率办法计征的应纳税额的税基为销售额，其计算公式为：
应纳税额=销售额×税率
注意这里的销售额是不含*的，如果企业应税消费品的销售额中未扣除*，或者因不能开具*专用*而发生价款和*款合并收取的，在计算消费税时，应换算为不含*的销售额。换算公式为：
应税消费品的销售额=含*的销售额÷（1 *税率或征收率）
实行从量定率办法计征消费税时，计算公式为：
应纳税额=销售数量×单位税额
1、 核算使用的主要科目
企业应在“应交税金”科目下设置“应交消费税”明细科目来核算应交纳的消费税。“应交消费税”明细科目的借方登记企业实际交纳的消费税，贷方登记按规定应交而未交的消费税，如果期末余额在贷方，表示尚未交纳的消费税，如果期末余额在借方，反映多交或代扣的消费税。
2、 主要的账务处理
企业生产、销售和购入应税商品时，应当区别不同的情况进行处理。
[例7]某企业未*一般纳税人（采用计划成本核算原材料），以其生产的应纳消费税产品换取原材料，应纳消费税产品的售价为20万元（不含*），产品成本为15万元。假设换取的原材料的价格、*额与应纳消费税产品的售价、*额相同。该产品的*率为17%，消费税率为10%。产品已发出，材料已经到达，材料计划成本为18万元。根据这项经济业务，企业可作如下会计处理：
应向购买者收取的*额=200000×17%=34000元
应交的消费税=200000×10%=20000元
应作会计分录：
借：物资采购 200000
应交税金--应交*（进项税额） 34000
贷：主营业务收入 200000
应交税金--应交*（销项税额） 34000
借：原材料 180000
材料成本差异 20000
贷：物资采购 200000
