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权益法顺流交易(固定资产)中投资企业在合并报表中多提折旧的抵消

发布网友 发布时间:2022-04-25 06:46

我来回答

4个回答

热心网友 时间:2022-04-27 07:20

最后这个分录应该反过来。既然知道固定资产的未实现内部损益是通过折旧逐步实现的,既然实现了就应该做:

借:长期股权投资 17.1

贷:投资收益 17.1 

借:投资收益 228

贷:长期股权投资 228

合起来就是 

借:投资收益 210.9

贷:长期股权投资 210.9

对于合并报表上的抵消分录,首先抵消营业外收入228是没有疑问的,因为是内部交易这部分不应该有。关键就是为何要恢复投资收益228。

折旧17.1已经实现了应该恢复,那剩余的210.9影响丁的净利润了吗?针对这项固定资产除了折旧以外丁公司并没有涉及到损益的账,丁公司的净利润就不该被调减,所以要再恢复210.9,所以228是这两部分加起来的。

扩展资料:

一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上(不含1年)的各种股权性质的投资,包括购入的股票和其他股权投资等。

二、小企业对外进行长期股权投资,应当视对被投资单位的影响程度,分别采用成本法或权益法核算。

小企业对被投资单位无共同控制且无重大影响的,长期股权投资应当采用成本法核算;对被投资单位具有共同控制或重大影响的,长期股权投资应当采用权益法核算。

通常情况下,小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本;总额的20%或20%以上,或虽投资不足20%但具有重大影响的,应当采用权益法核算。

企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下,或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上,但不具有重大影响的,应当采用成本法核算。

三、长期股权投资在取得时,应按实际成本作为投资成本。

(一)以现金购入的长期股权投资,按实际支付的全部价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)作为投资成本。

实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利,应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额,作为投资的实际成本,借记本科目,按已宣告但尚未领取的现金股利金额,借记“应收股利”科目,按实际支付的价款,贷记“银行存款”科目。

(二)接受投资者投入的长期股权投资,应按投资各方确认的价值作为实际成本,借记本科目,贷记“实收资本”等科目。

参考资料来源:百度百科-长期股权投资

热心网友 时间:2022-04-27 08:38

首先说明一下,楼主教材中的答案是正确的,只是需要把“营业外收入”换成“资产处置损益”科目。

最新注会教材的方法比较好理解,针对楼主的例题分录如下:

1、初始投资时甲公司个别报表分录:

借:长期股权投资—丁公司                   1900

     贷:固定资产清理                                   1900

借:固定资产清理                                  1300

       累计折旧                                         300

     贷:固定资产                                           1600

借:固定资产清理                                   600

     贷:资产处置损益                                    600

2、初始投资时甲公司合并报表抵消分录:

只确认归属乙、丙公司的利得部分(把自己和自己拥有的股权部分交易利得抵消掉)

借:资产处置损益                             600*38%=228

     贷:长期股权投资—丁公司                                228

此时合并报表上丁公*期股权投资账面价值=1900-228=1672(万元)

3、资产负债表日按照权益法确认投资收益时:

不存在其他内部交易需要抵消时利润全额进行确认

借:长期股权投资—损益调整(丁公司)           800 *38%=304 

     贷:投资收益                                                                   304

此时甲公司合并报表中丁公*期股权投资账面价值=1672+304=1976(万元)

投资收益确认金额304万元,资产处置损益金额228万元,与楼主教材中例题答案一致。

热心网友 时间:2022-04-27 10:13

你最后这个分录应该反过来。既然你知道固定资产的未实现内部损益是通过折旧逐步实现的,既然实现了就应该做

借 长期股权投资 17.1

贷 投资收益 17.1 

借 投资收益 228

贷 长期股权投资 228

合起来就是 

借 投资收益 210.9

贷 长期股权投资 210.9

对于合并报表上的抵消分录,首先抵消营业外收入228是没有疑问的,因为是内部交易这部分不应该有。关键就是为何要恢复投资收益228!

折旧17.1已经实现了应该恢复,那剩余的210.9影响丁的净利润了吗?针对这项固定资产除了折旧以外丁公司并没有涉及到损益的账,丁公司的净利润就不该被调减,所以要再恢复210.9,所以228是这两部分加起来的。

热心网友 时间:2022-04-27 12:04

在乙公司个别报表层面计提折旧=1900/10*9/12=142.5万元,
但在合并报表层面应当按照原账面价值计提折旧=1300/10*9/12=97.5万元。
二者之差=142.5-97.5=45万元,因此由于乙公司多计提折旧导致利润减少45万元,也就是说如果没有折旧的影响,乙公司的净利润为800+45=845万元,而甲公司计算投资收益时是按800万元的基础进行调整后确认投资收益93.1万元,如果恢复成845万元的净利润进行调整后应确认的投资收益为110.2万元,二者差额正是因为在个别报表中少确认的投资收益17.1万元。所以,多提折旧减少利润需要增加的投资收益45×38%=17.1在合并报表中恢复。
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