股权转让 怎样确定纳税义务发生时间股权转让决议

发布网友 发布时间：2022-04-26 13:29

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热心网友 时间：2022-06-28 15:43

债权转让通知的方式债权转让通知的方式一般有以下二种：一是债权人通知债务人，债权人对其享有的债权已转让给第三人。有人认为，不一定由债权人通知，由受让人通知债务人也可以。笔者认为，《合同法》第80条规定“债权人转让债权的，应当通知债务人”，明确规定了负有通知义务的是债权人，而且，由权利人之外的人去通知他人债权转让的事实，与最基本的法学原理也不符。近日，一家企业来电咨询，本月该企业的一企业股东（投资成本为300万元）和一个人股东（投资成本为100万元）分别与他方签订了股权转让协议（转让价格分别为400万元和130万元）。现转让协议均已生效，但股权变更登记仍在办理之中。该企业财务人员问，该企业的企业股东和个人股东应在何时对其股权转让收入进行确认及办理纳税申报？
　　企业股权转让所得纳税义务发生时间的确定。根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。也就是说，股权转让所得纳税义务发生时间的确定，应以股权变更登记为准。即使股权转让合同已经签订，只要股权变更登记没有完成，企业不需确认股权转让所得。

　　个人股东股权转让所得纳税义务发生时间的确定。根据《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕130号）规定，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。但若股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，纳税人不应缴纳个人所得税。

　　为了加强个人股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，国家税务总局出台了《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）。该文件明确，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。也就是说个人股东股权转让在股权转让协议生效后，股权变更登记前就应该履行其纳税义务。

　　简单地说，股权转让所得纳税义务发生时间的确定应区分股东身份，企业股东股权转让纳税义务发生时间为转让协议生效，且完成股权变更手续时；个人股东股权转让纳税义务发生时间为签订股权转让协议并完成股权转让交易时。

　　 因此，上述企业股东的股权转让所得现无需确认收入，待股权变更手续完成时再确认股权转让所得收入100万元（400万元－300万元）。而上述企业的个人股东或受让方应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，申报财产转让所得个人所得税6万元，即（130－100）×20%。

债权转让公告最高人民*《关于审理涉及金融资产管理公司收购、管理、处置国有银行不良贷款形成的资产的案件适用法律若干问题的规定》第6条第1款规定 “金融资产管理公司受让国有银行债权后，原债权银行在全国或者省级有影响的报纸上发布债权转让公告或通知的，人民*可以认定债权人履行了〈中华人民共和国合同法〉第 80条第1款规定的通知义务”。债权转让通知与诉讼时效债权转让后诉讼时效是否中断，学术界和司法实践中均有争议。有人认为，债权转让给受让人后原来的诉讼时效中断，诉讼时效重新开始计算。