外贸公司有出口和内销时怎么核算出口退税
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发布时间：2022-04-26 11:08
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热心网友
时间：2022-06-27 17:19
结转成本：
借：主营业务成本--出口销售95
贷：库存商品--XXX83
贷： 应交税费-应交*（进项税转出）12,
出口退税：
借：其他应收款-出口退税5
贷：应交税金-应交*（出口退税）5
转内销收入：
借：银行存款、应收账款或预收账款--XXX
贷：应交税金-应交*（销项税额）
贷：主营业务收入--出口视同内销
结转成本：
借：主营业务成本--出口销售83
贷：库存商品--XXX83
热心网友
时间：2022-06-27 17:19
随着出口经营权门槛的降低，外贸企业越来越多，天涯会计版上讨论出口业务的帖子也越来越多。但由于帖子分散，不方便将问题集中讨论交流。因此，我先在这里挖个坑，有兴趣的朋友到此交流。
从毕业开始，我一直就在这间公司工作。日复一日的忙碌，从来没有静下心来总结一下。即将离开这间公司，因此，就籍此贴对自己过去两年多的工作作个总结。
在今后的一段时间里，我会将这两年多工作中，接触到的、觉得有一定交流交流价值的有关出口会计实务（本贴特指执行出口退税*的外贸企业会计实务）写出来，与崖友们交流。能力有限，觉得肤浅，就见笑了，且作笑资吧。
各类话题，我会归纳出一个小标题，并以 ** **作标识，单列为第一行。如本贴的第一个话题――
**出口商品购进、出口销售与出口退税的基本会计核算**
各位崖友如果有新话题提出，也请按此规则标识，以便版面清晰。
**出口商品购进、出口销售与出口退税的基本会计核算**
一、 外贸企业的一些基本情况
现在外贸企业多以作代理为主，但业务性质虽为代理，会计核算上却以自营业务核算，
即行内说的“假自营、真代理”。在这一大前提下，会计帐面所反映的，很大程度上不是经济业务的实质，很多财务分析指标在这里是失去其真正意义的。如存货，外贸企业通常是见票不见货的。说得简单点，做代理的外贸企业，只是一个票据与款项的流转中心，是一台收汇机器、付款机器、退税机器。服务意识在外贸企业各个部门中是非常重要的，不过这是提外话了。
由于出口退税的需要，每笔出口业务都通过一关联号（或*号、合同号）对出口业务的各个核算环节联系起来，方便退税核算，同时也方便每笔业务的成本核查（财务软件的选择最好是专业外贸财务软件）。因此，成本核算通常采用个别认定法（以关联号区分
二、 基本科目设置
库存商品设：1、库存商品－出口 2、库存商品－进口 3、库存商品－内销
应交*设： 1、应交*－应交出口*
2、 应交*－应交进口* 3、 应交*－应交内销*
三、 基本会计核算
1、正常购进（取得*专用*），假设税率为17%，
借：库存商品 100 万元
借：应交*－进项 17（100*0.17=17） 万元
贷：应付帐款 117 万元
出口销售（假设销售价为150万元 退税率为13％）
借：应收外汇帐款 150 万元
贷：主营业务收入 150 万元
同时：结转成本 借：主营业务成本－库存成本 100万元
贷：库存商品 100 万元
应计出口退税为：借：应收出口退税 13（100*13%） 万元
贷：应交*－出口退税 13
应计不退税为： 借：主营业务成本－不退税转入 4=100*（17%-13%）
贷：应交*－进项税转出 4 万元
收到出口退税 借：银行存款 13 万元
贷：应收出口退税 13 万元
2、预估购进（未取得*专用*，但其余单证齐全，需要做出口销售核算）
预估购进 借：库存商品 100万元
贷：应付帐款 100 万元
出口销售（假设退税率为13％）
借：应收外汇帐款 150万元
贷：主营业务收入 150 万元
同时：结转成本 借：主营业务成本－库存成本 100
贷：库存商品 100 万元
应计出口退税为： 借：应收出口退税 13万元
贷：应付帐款 13万元
应计不退税为： 借：主营业务成本－不退税转入4=100*（17%-13%）万元
贷：应付帐款 4万元
(预估购进，未取得*专用*，没有应交*－进项，同样，这里出帐也就不能出应交*－出口退税，以及应交*－进项转出，对于该进项税金，通过应付款反映。这是在帐务处理非常容易出错的地方。)
收到*专用*，并付货款
借：应付帐款 117（100+13+4）
贷：银行存款 117
借：应交*－进项 17
贷：应交*－出口退税 13
贷：应交*－进项转出 4
（这里也是容易出错的地方，很容易重入库存。）
