卢卡·帕乔利的成就

发布网友发布时间：2022-05-01 20:54

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热心网友时间：2022-06-23 06:43

迄今为止，现代会计离不开复式簿记，而复式簿记则离不开卢卡·帕乔利。其1494年11月10日发表的名著《算术、几何、比与比例概要》（又称《数学大全》）的第三卷第九部第十一篇题为《计算与记录要论》是世界会计理论研究之起点，也是近代经济理论研究方面的一个重要突破。在关于复式簿记的36章论述中，帕乔利使账簿组织与记账程序规范化与系统化，构建了簿记信息系统的基础，使优化簿记信息的取得成为可能；在他确定的账簿组织系统中，分录账在备忘性记录与分类记录之间起着转换作用，从这一点出发，帕乔利进一步从理论上明确了分录账在确定“借主”与“贷主”记账地位中的重要性，并把以往人格化的“借主”与“货主”抽象为使簿记记录得以规范化的记账标号，这是会计理论建设中的一个重要突破；记账规则的建立是会计事项处理达到规范化的前提条件；论著从经济事项性质的明确与对应账项处理规律方面描述了有借必有贷，借贷必相等这一借贷复式记录处理规则，并从形式上明确了“两侧型账户”在借贷账项左右对照布局中的重要作用；在帕乔利之前，会计方程式的建设尚处于原始阶段，人们尚未认识到从平衡原理方面分析方程式中各要素之间内在关系的必要性与账目平衡的客观必然性，而帕乔利在其著作中首次明确了这一问题，他不仅明确了建立平衡关系对于勾稽账目之重要性，而且建立了借贷复式簿记的第一方程式——“一人所有之财产=其人所有权之总值”，从本质上揭示了资产与资本、负债三要素在企业经济活动中的内在关系，这一理论成为以后各会计学派理论建设之基础；通过建立经济平衡关系，定期进行平衡试算，以勾稽全部账目，达到会计测试与监督的目的，这对于会计实务的规范化运作和会计理论的建设都是关键性问题。帕乔利在著作中确定了建立平衡关系的原则，揭示了与平衡试算、测试各相关要素之间的关系，并对借贷平衡试算方法进行了具体介绍，从而奠定了复式簿记理论体系的基础；帕乔利对于簿记学建设的贡献还在于他建立了世界上最早的簿记准则，推动了当时公司会计及其*公司会计的发展。此外，帕乔利还解决了簿记原理中的基本理论问题，如簿记的地位与作用、账户的设置与账户体系，定期结算与转账关系的确定，以及现金管理之重要性及其方法等等，这些都成为复式簿记理论建设之精华。