应交增值税下应设置哪些明细科目?明细科目是怎样结转的?

发布网友发布时间：2022-04-30 04:32

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热心网友时间：2023-10-12 23:47

一、应交*下设的科目及意义

1、"销项税额"项目，反映企业销售货物或提供应税劳务应收取的*额。

2、"出口退税"项目，反映企业出口货物退回的*款。

3、"进项税额转出"项目，反映企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

4、"转出多交*"项目，反映企业月度终了转出多交的*。

5、"进项税额"项目，反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的*额。

6、"已交税金"项目，反映企业已交纳的增值额。

7、"减免税款"项目，反映企业按规定减免的*额。

8、"出口抵减内销产品应纳税额"项目，反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。

9、"转出未交*"项目，反映企业月度终了转出未交的*。

二、一般纳税人的月末账务处理（结转的相关分录）

（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交*额自“应交*”转入“未交*”，这样“应交*”明细账不出现贷方余额。

会计分录为：

借：应交税费—应交*（转出未交*）

贷：应交税费—未交*。

（二）月份终了，企业将本月多交的*自“应交*”转入“未交*”，即：借：应交税费—未交* 贷：应交税费—应交*（转出多交*）

（三）当月缴纳本月实现的*（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税费—应交*（已交税金）”贷记“银行存款”。

（四）当月上交上月或以前月份实现的*时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税费—未交*”贷记“银行存款”。

（五）“应交税费—应交*”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。

（六）“应交税费—未交*”科目的期末借方余额反映多缴的*，贷方余额反映未缴的*。

*是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，*是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。