长期债权投资的溢价折价

发布网友发布时间：2022-05-01 19:25

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热心网友时间：2022-06-21 21:58

溢价和折价（下述以长期债券为例）
溢价和折价，是指购买长期债券，其买价不是按债券面值，而是按高于或低于债券面值的价格买入，形成的大于或小于债券面值的差价。
高于或低于债券面值形成的大于或小于债券面值的差价，一般可与买入的税费一样作利息调整处理。核算的基本账户及其基本账务的处理
长期债权投资核算的基本账户是“持有至到期投资”和“持有至到期投资减值准备”；明细核算可按长期债权投资的类别和品种按“成本”、“应计利息”、“利息调整”等设置明细帐户。
1、投资时：
①按其面值，借：持有至到期投资——（类别和品种）——成本
②按其包含的未领利息，借：应收利息
③按投资额与上两项之差，借（或贷）：持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整
④按实际支付的投资额，贷：银行存款
2、资产负债表日，投资为分期付息一次还本的：
①按票面计算应收利息，借：应收利息
②按账面余额或摊余成
本与实际利率计算确定
的利息收入，贷：投资收益
③按①、②项之差额，借（或贷）：持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整调
3、资产负债表日，投资为一次还本付息的：
①按票面计算应收利息，借：持有至到期投资—（类别和品种）—应计利息
②按账面余额或摊余成
本和实际利率计算确定的利
息收入，贷：投资收益
③按其差额，借（或贷）：持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整
（4）资产负债表日，有客观证明其发生减值，提取减值准备：
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备—（类别和品种）
（5）转让或兑现长期债权投资：
①按实际收到的价款，借：银行存款
②按其账面余额，贷：持有至到期投资—（类别和品种）—成本
持有至到期投资—（类别和品种）—应计利息
持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整
③按其差额，贷（或借）：投资收益
已计提减值准备的，还应同时结转其减值准备。