委托开发加计扣除

发布网友发布时间：2022-05-01 16:15

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热心网友时间：2022-06-19 09:05

当年投入的研发费用可以在计算当年的所得税时按照150%加计扣除么？
可以。
《中华人民共和国企业所得税法》第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
也就是说，研发费用计入当年费用的，按当年费用的150%扣除；计入无形资产的按资产总额的150%摊销。例如，计入无形资产100万，分10年摊销，每年可以摊销150%。

会计上如何处理？
在计提所得税时少计提就可以了。例如，应纳所得税额100万，其中计入费用化处理的研发费用50万。
应交所得税=（100-50*150%）*25%= 6.25 （万元）
形成无形资产以后加计扣除在会计上如何处理？
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
例如，无形资产按照1200万元原值分10年摊销。
税务处理：除了已经计入费用的120万外，年度汇算清缴时应纳税所得额再调减60万元。