五华区代理记账:碰到出处复杂的长期待摊费用怎么办
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发布时间：2024-07-07 07:23
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时间：2024-07-22 03:50
检查组在检查某公司2014-2015年“营业费用”明细账时，发现这家单位两个年度都有这样一笔会计处理：
借：营业费用100万元
贷：长期待摊费用100万元
财务人员的解释是：房屋租金支出，签了二十年的合同，2012年租金一次性预付，记入了长期待摊费用。
检查人员调取了某公司2012年账簿资料，在查看2012年账簿凭证时，检查人员找到了每年摊销100万元的来源。2012年10月的一张凭证显示着这样的会计处理：
借：无形资产2000万元
贷：银行存款2000万元
摘要是“支付代建费用”，后附的原始凭证是若干收据和一个合同的复印件。合同显示：2011年某公司出钱找单位为A公司代建门面房，代建费用2000万元。门面房建成后，产权归A公司，而某公司有20年使用权。
一个月后，该公司对上述账务处理进行了调整：
借：长期待摊费用2000万元
贷：无形资产2000万元
检查人员仔细查看了这两个凭证，发现了问题：M公司先是记入“无形资产”，后又结转到“长期待摊费用”的2000万元支出，并没有取得对方开具的发票，因此，按企业所得税法的规定，后续年度的摊销，不允许税前扣除。
相关政策依据
《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发〔2005〕50号）第一条规定：“??企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除??”。
《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第八条第二项规定：“??在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销??”。
这样的情况不少见，原因大多数是因为企业的不规范操作引起。
纳税人发生购买行为时，必须取得发票，否则，扣除就存在问题，一旦被稽查，会造成纳税人经济损失。
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