【CPA注会税法】第8章 资源税和环境保护税
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发布时间：2024-06-01 14:35
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时间：2024-06-26 13:07
在CPA注会税法的学习中，资源税和环境保护税是重要的章节。首先，让我们聚焦于资源税，它主要针对国内资源开发单位和个人，但进口资源不征税，出口也不享受免税待遇。税率根据原矿和选矿的不同阶段，以及固定或幅度式区分，计税依据多元，既包括销售额乘以税率（允许扣除相关费用）的从价定率，也有销售数量乘以单位税额的从量定额。特别值得注意的是，特定资源开采时可能享受减征或免税的优惠，但具体条件需符合税法规定。
资源税的征收管理尤其引人关注，如在水资源税改革试点中，税率和征管细节都进行了一系列创新和优化。
环境保护税法的焦点在于企业事业单位排放的应税污染物，但储存和处理后的排放不在征税范围之内。税目包括大气、水、固体废物和噪声，税率的灵活性由省级政府决定。具体计算方式如下：
大气污染物：</应纳税额等于污染当量数乘以适用税额，通过污染物排放量除以污染当量值来确定污染当量数，前三项污染物按污染当量数来计征。
水污染物：</不同类型排放有不同的计算方法。第一、二类水污染直接按污染物数量征税，规模化养殖业、小型企业和第三产业、医院排放则根据污水排放量或床位数除以污染当量值计算。
固体废物的应纳税额根据废物的产生量、综合利用量、贮存量和处置量的差额，乘以适用税额计算。而噪声税则依据超标分贝数，白天和夜晚分别计税，且对边界超标最高分贝数进行征税。
在排放量的确定上，自动监测数据、监测数据、排污系数/物料衡算以及抽样测算都是计算依据，依次进行。
税收优惠方面，农业生产、流动污染源、合规排放处理场所以及固体废物的综合利用等特定情况，可能享受暂免或减征的待遇。而详细的征管规定则详细列出了享受优惠的条件和排放标准，确保税制的公平与高效。
