内部控制评价与内部控制审计的联系与区别是什么?

发布网友发布时间：2024-06-03 10:59

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热心网友时间：2024-06-20 16:21

探寻内部控制与审计的神秘交融与异同</

在企业治理的广阔舞台上，内部控制与内部审计如同双翼，支撑着企业稳健运营。它们都是应对企业扩张和复杂环境的产物，旨在降低风险、提升效益，然而，它们的本质和运作方式却各有千秋。让我们一起深入解析它们的联系与区别。

定义的解读

内部控制</

根据财会〔2008〕7号的《企业内部控制基本规范》以及2017年的小企业内部控制规范，内部控制是董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的过程，目标在于保证合规性、资产安全，确保财务报告真实完整，提高效率，助力战略实现。对于非上市企业，内部控制起初是针对上市公司强制的，但后来推广至小企业，其核心在于负责人与员工的积极参与。

内部审计</

审计署的《内部审计工作规定》定义了内部审计为对单位财务、经济活动及风险管控进行独立、公正的评价与建议，其核心在于促进单位治理和目标达成。IIA的《专业实务框架》则将内部审计定义为一种增值与改进的确认与咨询活动，通过系统性方法检查和改进管理过程。

相似之处与区别

相似之处</

内部控制与内部审计皆基于委托代理理论和信息经济学，共同目标是管理风险、提升效率。它们都是企业管理的双重保障，共同维护组织目标的实现。

区别</

首先，产出形式截然不同：内部控制的成果是管理手册，而内部审计的输出是审计报告，前者阐述管理规范，后者揭示问题和改进建议。其次，内容要素上，内部控制涵盖五个方面，内部审计则侧重财务、经济效益、内控系统和经济责任审计。实现过程上，内部控制是PDCA循环，而内部审计包含审计准备到后续改进的完整流程。

互动与互补

尽管内审被一些理论视为内控的一部分，但二者并非完全重合。内审不仅基于内控制度，还受法律规范约束。它们相互促进：良好的内控为内审提供基础，而内审则通过发现问题推动内控的完善。

结论与启示

内部控制，就像企业的交通规则，为日常运营提供框架；而内部审计，就像交通警察，确保规则的有效执行。两者共同目标是创造一个有序的企业环境，降低风险。在实际操作中，理解并平衡这两者的角色，对于企业治理至关重要。