COSO内部控制框架是如何发展和应用的?

发布网友发布时间：2024-05-08 20:32

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热心网友时间：2024-06-16 02:52

揭示内部控制的基石：COSO框架

1985年，美国五大专业机构——AICPA、AAA、FEI、IIA和IMA联手创立反虚假财务报告委员会，即Treadway委员会，着手解析财务舞弊的根源。两年后，他们催生了COSO（COSO of Sponsoring Organizations）委员会，专注于内部控制领域的深入研究。

里程碑式的发布

1992年9月，COSO发布了《内部控制整合框架》（COSO-IC），简称COSO报告，次年进行了扩展。这份报告迅速获得美国审计署（GAO）的认可，并被AICPA全盘接纳，体现在1995年的《审计准则公告第78号》中。

权威框架的诞生

COSO报告以其集大成的理论体系和实践方案，奠定了现代内部控制的权威地位，成为业界推崇的基石。它强调内部控制的五大核心要素：

控制环境：组织的基础，涵盖诚实、伦理、管理层哲学、权限分配和员工发展，董事会的指导起着关键作用。
风险评估：动态识别和管理目标实现过程中的风险，是决策制定的依据，需灵活应对内外部变化。
控制活动：执行管理指令的策略和程序，涉及批准、授权等多元化的操作，确保各层级顺畅运行。
信息与沟通：信息系统生成关键报告，内外信息交流畅通，确保所有人员理解自身在控制网络中的角色。
监控与评价：实时监督运营过程，对控制有效性进行评估，对问题及时反馈，高层管理层和董事会需参与决策。

以上五个环节环环相扣，构建出一套全面而系统的内部控制体系。COSO框架的提出，为现代企业内部控制提供了明确的指导方向，极大地推动了行业实践的提升。