合并报表 递延所得税
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发布时间：2022-05-06 11:33
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时间：2022-06-30 08:41
在子公司个别报表上，该存货的账面价值18 400元，计税基础20 000元，形成可抵扣暂时性差异1 600元（20 000 - 18 400），确认递延所得税资产400（1 600 * 25%）。
在母公司编制的合并报表上，该存货的账面价值因内部交易抵销而为16 000元，计税基础20 000元（由于税法上以单个纳税人为纳税主体，因此，会计上的内部交易抵销不被税法所承认，计税基础仍然应当按照子公司购进存货的价格20 000元确定），形成可抵扣暂时性差异4 000元（20 000 - 16 000），应当确认递延所得税资产1 000元（4 000 * 25%）。
由于子公司个别报表上已经确认有400元的递延所得税资产，因此，在合并报表中，只需再补计递延所得税资产600元（1 000 - 400）即可，即编制合并调整分录：
借：递延所得税资产 600元
贷：所得税费用 600元
