合并报表中递延所得税计税基础怎么确定
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发布时间：2022-05-06 11:33
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时间：2023-10-09 09:09
企业所得税法规定企业重组中一般性税务处理（即应税合并），投资方取得的资产、负债的计税基础按照公允价值确认。对于企业重组中的特殊性税务处理（免税合并），因为这部分公允和账面差额原股东并未按照清算、分配缴纳所得税，因此计税基础按照原被投资方计税基础进行确认。
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
对于上述文字可以按照公式思路去理解：
资产的暂时性差异=资产账面-资产计税基数=资产账面-资产未来可抵扣
负债的暂时性差异=负债账面-负债计税基础=负债账面-（负债账面-负债未来可抵扣）=未来可抵扣
从资产负债表出发，采用资产负债表的债务法，比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照所得税法规定确定的计税基础，对于两者产生的差异分别区分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，由此确认相关的递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生的可抵扣暂时性差异，应当以未来期间很可能取得用以抵扣、可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
但在实务中，有些可抵扣暂时性差异如何确认递延所得税资产的规定并不清晰，造成实务中存在不同的处理方法，而各种方法之间差异较大。
扩展资料
递延所得税资产和负债的特点
递延所得税资产，简单来说，就是当期向税局多交了税，以后可能会抵扣，少交点税。一方面，企业把以后的税都交了，对企业资金是一个占用。另一方面，企业未来有可抵扣的税，对调节或平滑企业报表上的利润，是个很好的方式。
递延所得税负债，虽然税费以后还是要交，但可以达到延迟缴税的目的，相当于税局给公司的一笔无息贷款，让公司当期获得额外的资金。在实际中，所谓现金为王，公司也可以运用这笔资金维持日常运作，也可以进行投资和扩大规模等。
第一，理解递延所得税及其包含细项的形成原因，这是基础的认识。
第二，了解递延所得税可能对利润的调节作用，不排除某些企业在收入好的时候隐藏利润，在收成不佳的时候适当释放利润，做到旱涝保收。
第三，通过递延所得税科目，结合公司业务等，侧面了解公司的基本状况。每一个细项都是公司传递的一个信息，我们要善于抓住细节，还原公司的真实面貌，尽可能了解的更全面。
参考资料来源：百度百科-递延所得税
热心网友
时间：2023-10-09 09:10
对于企业重组中的特殊性税务处理（免税合并），因为这部分公允和账面差额原股东并未按照清算、分配缴纳所得税，因此计税基础按照原被投资方计税基础进行确认。
