我是会计新手,准备去一家销售汽车的企业就职,已知该企业准备升一般纳税...
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发布时间：2024-03-16 10:33
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时间：2024-07-22 21:58
主要是会计科目的设置，可以参见<<小企业会计制度>>。设置总帐，明细帐，日记帐。这都是最基本的工作。主要是会计科目在商品流通企业基础上需要增加哪些，以及哪些科目需要设置下级明细科目；还有就是需要整个从业务到财务的一个具体操作流程，也就是实施细则。
.
3，整车成本由于是使用个别计价法，且销售时都要开具发票，没有什么好过多关注的。最多只是涉及到装潢和代理上牌的问题。
需要重点抓的是维修，由于维修毛利率较高，且多数客户都不需要开票，要控制好毛利率，税务局查帐时也主要是看这一部分。
还有就是税负率，同行业的税负率一般在3-5％左右。由于各地税务局计算不同，标准也不一致，具体可咨询下专管员。若没有合理理由，税负率过低，税务局也会找麻烦的。
4，售前和售后人员工资和福利都放入“销售费用”（下设明细科目核算）
其他管理人员放入“管理费用”（下设明细科目核算）
社保等一律归入“管理费用”（下设明细科目核算）。
5，帐面的维修的毛利尽量保持在35％以上，否则税务局就有可能来吃饭了。i对于汽车销售公司来说，税务局最关注的就是维修，汽车美容。
6，看你是小规模纳税人还是一般纳税人，商品销售企业年销售额在80万元（含80万元）以上的税务部门定为一般纳税人。常用的会计分录一般为，采购、销售、计提税金及缴纳税金。
1、购进货物时：
（1）小规模纳税人：
借：库存商品
贷：银行存款
（2）一般纳税人：借：库存商品
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、销售货物时：
（1）小规模纳税人：
借：银行存款/
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税-
同时结转销售货物成本：
借：主营业务成本
/ i3 l, a;} d9 F
贷：库存商品
- k$ L7 j7 ^) u: z% P
D* k1 I* |( P& [（2）一般纳税人：借：银行存款
: [7 G t. J/ }( O+ K' }% c8 r9 Y3 k, S4 a/ x' ?& f
贷：主营业务收入
2 ]: G0 h5 T: Z% g9 P) |: u4 o( I
应交税金——应交增值税（销项税额）
3 @9 w5 o4 p, ^$ Q* p& X4 _& t4 T7 f F8W) }, _3 Q; V% M
同时结转销售货物成本：借：主营业务成本" A! t! ~- Z, b+ v" R4O; b
: y% p1 ^; ]1 M7 J, y1 |' V+ i& J)_贷：库存商品
6 ?, x+ Q, w+ ^; S
, Z& U5 c, a+ D( v" e) O+ p3、计提交纳税金时
7 T6 [7 ^% f( ^' ^! B, C# b2 K8 O1 E P/ P,O: P! l
（1）小规模纳税人：借：主营业务税金及附加
) L: v+ l6 |$ i z) `,W j0_: I. ]8 O$ u9 R
贷：应交税金——城建税( t4 Y% _& U9 X t% t) L9 {
; E* _1 v: }4 g% k8O* t: ?% S
其他应缴款—教育附加费" Z( R. V3 t; i$ a5 n- J n
5 l+ k. m$E _2 \1 |) e2 u, L7 r0 A
借：应交税金——应交增值税3 n; F8 f$ c* G1 ]3 N9 J
# S8 i8 D# _0 d&{# K! |: U, [- G
应交税金——城建税
% f, {3 p& p+ m% ^; p* Z) i: y; i0[
- {' P& N; c, j4 L& D3 R3 ?+ {其他应缴款—教育附加费
" _, B1 s+ Q: K1 }3 X0 `/ @6 l3 ~6 X+ ^" j
贷：银行存款
4 }4 S% U7 K; L& g( @, v! u1 A' o( P5 _
（2）一般纳税人：应交税金=销项税额-进项税额
1 a+ @/ I( |0 W
2 K3 k1 H/ t! p) l0 R借：应交税金——应交增值税
; ~: M9 v" G& c, r- \# I1a" ^
/ d5 x4 V- t4 b* F0 i9 i# @; m" @贷：银行存款
2 r! z5 I( B7 G) u7 G. t3 j. L8 n" i6 k
3、会计的主要工作是：按照每笔业务的发生记录会计凭证，根据记账凭证登记明细账、总账。以便及时准确地计算企业的盈亏情况。出纳的主要工作是：按照每一笔业务的发生收入、支付各种款项，根据记账凭证登记：库存现金日记账、银行存款日记账。
1 E( m( C: w& D3 n7 H
( i) J: Q; K3 \1 s4、现常用的通用财务软件有：财务用友软件还有管家婆。
9 S8 p; b5 Z" N( t, Y8 @1 `- y; T% W! G( |( Z
汽车修理厂会计如应如何建账+ g- B8 k" }. R# P2 M
7 ^" u& I1y5 C5 l- q1 a
理厂建账时，一级科目用到以下应该足够了0 `( Q# x2 h, _- t! j4 ~
6 M* n% D$ c# L7 B
科目代码科目名称% F7 D. J: A2 e( ]% B' M2 @# c
( ~/ y; e- P0 t3 r-q: I" e
1001 现金
/ G/ g2 ^9 Y9 i( j% ]* ^
# Z( ]$ P* g0 W7 O1002 银行存款
4 p2 W. w0 o( ~6 D* ~3 z" D) B# h; C5 z3 Y
1009 其他货币资金& G, D' W% ^1 e4 V: _
$ x4 I8 w% I* f( i']% V8 @: d
1101 短期投资
9 c g" Y$ j$ u- |9 U6 n P2 P2 n% I5 [: F) d#c6 A z
1102 短期投资跌价准备0 b. d, D. ]& O" L$ h1O# p2 z% k
2 P K* I7 J. q/ h, g9 G* ^6N; D5 o6 H1111 应收票据
4 Z' w# R1 p$ L* P8 z. h
9 x$ J8 m3 X% h% a2 J1 s: S2 x0 _1121应收股利
$ g! v2 Z$ V& }; @4 h1 S# d5 o2 a0 e/ b
1122 应收利息! |7 `+ ~# p! |& d, s: ]
( e: b3 Q4 L. j( N7j/ M
1131 应收账款
5 W/ R1 i3 E5 U# U
6 ^5 O' ^ q$ u- {6 I6 J1 \$N: W1 Z& k1133 其他应收款* i; c8 Y: o4 [4 Z; C
0 s( z# B0 e" q0 ^) l1141 坏账准备8 g4 ~! Y. [- B# q( R5 u
! q3 w# z({ m/ @( n
1151 预付账款
" W) l' I+ p1 A" r9 i, L8 q' F; k
1161 应收补贴款
: n6 F0 R5 G: o4 ~* d# q) ^: y) g* V
1201 物资采购1 l# x8 z! p. f3 W
$ H+ h) Y- F6 y
1211 原材料7 K# f- P% Z% O
! V: n"@ J1 v; o3 B X# y8 z
1231 低值易耗品' V. F% d! r7 p" Y; F&f
7 L/ H- w" n8 [1243 库存商品. G; _4 [- l3 j; Q( _. u* z4 I
* s& E3 U( ]/Z! U+ X$ E
1251 委托加工商品
) ^% ]) q1 s1 h% c9 l7 v5 o
( R4 X; Q' k O+ q+ t1281存货跌价准备) O, [ E7 ]" R/A8 N& v! e
3 I" d, P* h2 F+ b6 N+ k2 Z1301待摊费用* o% Y: j) E8 `" f
4 g; `6 F. }% {3 Q/E4 S' _
1401 长期股权投资- I) L9 G+ ^+ B* ]% v
8 T! J. ?- w. h1402 长期债权投资2 f2 k6 c4 j4 g* u
, D; f5 g)i n9 m
1421 长期投资减值准备
3 J$ [& a/ C& l8 H. p' @
4 V: u7 N0 p8 l& m$ r1431 委托贷款 D: r/ h; ~7 v. p# i1 N+ p) I
2 U; v$ { J+ i1501 固定资产: G# n' w8 ^7 _' U5 y4 H' z
! L4 M% I! m8 B
1502 累计折旧" ~, S. w8 T+ Y( E( _
: d& ]/ a6 e-J, l5 r- R
1505 固定资产减值准备
1 C# ~7 t( |1 {8 V4 g y
) ]0 f- x% P: n1601 工程物资7 ?5 e0 i* m) Y* b% x
" W- w+ q/ l5k
1603 在建工程& i* z' U X- @:B, L
3 o0 l" u- d'I: S: e
1605 在建工程减值准备
# E1 H+ h4 E+ @! |. v9 e9 m9 d
, v$ h+ }" s3 o2 A& ^1701固定资产清理
0 \0 a3 s5 p m5 u: z$ V( ? U/ v' K3 H)}5 I8 A" v
1801 无形资产. F% _2 L9 ~. Q3 V/ B
6 P6 p# J6 t-V o' C( x* \3 t! M
1805 无形资产减值准备
0 C n- B2 u) J+ ^
+ n- i& j; a' h0 \/ A; \, c( a1815未确认融资费用
( P5 L! e% t/ s6 L- K! X: D2 i
, K W% d3 y: L: t! o1901长期待摊费用
5 @4 C* D+ N8 A5 s, F' _+ ^" u. r3 \)f A# h; S
1911 待处理财产损溢* w- ?6 t8 M2 X9 U5 m
9 T1 n0 F/ i) s/ n. S. H2101 短期借款
4 X* D4 w2 Z1 W8 G5 K! u: B! S2 z+ g/ x; n) k1 G- u& _:\8 ^6 x
2102 内部借款
0 L3 g/ v$ c U7 ?
% ]/ l8 n+ o% g+ L' `4 O2111 应付票据
9 l: P; P- s: y
# w+ ?. ]* f! V# a, ?2121 应付账款
5 _- A R0 T J! E*r5 T; s! c)E7 {% M0 e8 f" S1 u% {, ~
2131 预收账款8 [, r; v0 A9 k5 w% a( S5 c* U6o3 |
"n l, ]+ J/ d1 h+ C
2151 应付工资* r8 ?* R6 Y# t' D
w) c0_9 n/ E3 m
2153 应付福利费! t' v7 P3 \7 ~, O# A' t
, ?, B3 k; R; I1 l1 e- Q9 B7 y2161应付股利
( g$ n) e5 d& \* M. e
0 O: o1 @ N2 f2 j+ n# ?, I2171应交税金. B7 A8 V7 f. y3 U) B% K& d
4 B- @: |; ]. V/ O* Q5 M% s2176 其他应交款
& H. V0 g J1 `/ K
5 O$ a- Q: M8 S, x/ V2181 其他应付款$ I% j) A8 v1 o
1 V# u/ z, ~3 z# I$]! g \
2191 预提费用$ b* j a3 `% |! a' Y7a
; j A%v4 {* M2 o
2201 待转资产价值+ i4 S3 c8 P; b
" R( T0 @2 U+H9 d, F- Z. S% N
2211 预计负债
* C5 C8 r8 @* X' j
0 \2 S8 u. Q: N0 k9 D0 i' t6 Z6 D2301长期借款
6 p1 \4 A, B1 X1 r8 i
' w% o; o, `! @* [2311 应付债券
. r8 Z3 _0 E+ Z% |+ s" c4 X M- p! f
2321 长期应付款
0 A' S1 ?; B& L2 t
\0 `5 p8 F* o2331 专项应付款
% M* d5 w) W. h9 u# ^1 b
8 B, `/ i% F# K! ]7 _/ G8 i2 ~2341递延税款" B5 d4 ^! C# o: B'` I
8 e) ^+ g9 {. L( {$k* h( M; B
3101 实收资本（或股本）
1 o# J: Q. ?4 @( B% {: B8 |( G
/ M# j4 }- a& C* b6 r; p3103已归还投资5 D" u3 W; @2 u1 s
4 @ ^3 z' S) M3111 资本公积0 Q u- w" E" _9 F
# x+ m5A b5 K2 n: V# M, @1 R
3121 盈余公积( S& R5 V$ \4 D5 V
, |& i/ l"r5 W6 c* v6 c" |- N
3131 本年利润
% g) l, R- c) P4 d3 g# ]) a
?9 C- ]* a* R6 g3141利润分配
# T! q) Q+ b5 U- |' n"] o$ ?" q! ~+ P0 J( Q) X5 R7 u+ c
5101 主营业务收入( I7 Q# e$ r8 o& t! i
' n. a+ S, n6 k* T%L
5102 其他业务收入; l& V/ H5 x" L* }
- E* q3 y- }% S( {2 m9 b" l& S5201投资收益, R" [% j7 f+H | c5 \
+ g j(t# c# K: v/ d8 `
5203 补贴收入
) ?; d1 i: I( D$ x$ H) ^
: X' M8 p# l7 j8 G1 K/ o3 f5301 营业外收入
+ v& \; N: y- \7 x. j
2 b) H) I& y' K& |4 _. `5401主营业务成本& Q( x8 X: E/ {. V7 N- }2 j8?
/ @" X, S( @.M `- e. [" s) s- a( y
5402 主营业务税金及附加) c. C8 N; o3 P2 Q% }9 p
5 M( n2 @- `5 i/ ^1Q/ F L7 d3 H
5405 其他业务支出
- G3 A# T7 M9 j0 ]/ G& A
& y$ f/ x9 C1 T8 i2 b0 ^5501营业费用9 }) |8 t- s0 m
7 ? j)`# T( W3 a8 T: k3 \: k m5 f
5502 管理费用- X8 `- p) z7 p$ H2 S* e9 Z
8 W* h: f6 ^; Q& v5503 财务费用8 h: j/ o2 b: d/ P7 d* V
; `0 ?$ z2 h% @; G#B
5601 营业外支出
, V) W+ C, |. I/ }& C) P, J3 G0 Z
5801 以前年度损益调整" A5 _" i% V$ U$ z
9 m# |5 B5 Z7 E# B;T. l
按企业会计制度建账核算,根据实际需要增设明细科目.纳增值税.核算举例:修理修配业的会计处理
8 b7 L# Q, j3 ~
/ S% U4 n3 F8 ?$ O( A# p［例］某汽车修理厂2004年5月发生如下业务：
' h9 C/ v# Y- Z: C2 a: T+ a
6 v# u7 X( l, K- B# t1 O* \9 D8 X（1）5月2日，为某单位修理小汽车一辆，收取修理费等18000元，增值税额为3060元，款项已收。
$ O K! g4R B& O* y1 r6 X; q( Y- z
1 ^. g! Z. m+ `* J借：银行存款 21060: Q/ P7 D( ? u
: D! E9 G. c6 L: u: J0 @贷：营业收入 18000; b: P3 P* i$ L
$ P$ b% O1 \' l0 q
应交税金--应交增值税（销项税额） 3060
1 m6 H# h2 o. p; L. K, C( C& Y% B6 d$ v7 j
（2）5月4日，企业购进汽车配件一批，价款为160000元，增值税额为27200元，款项已付。
* B# c9 I& `0 d" T
: a; V* k, k( x# E. m5 t 借：应交税金--应交增值税（进项税额） 27200
9 o+ y' H: t' W( g; m+ d- n) g8 [; u
原材料 160000( ^ \8 C! o z; j
* K' Y# ]' K8 T- A;@/ A
贷：银行存款 187200/ ?- V3 e5 I# A
# S/ o9 ^' _* X* _0F. e3 i. O
（3）5月16日，企业为公交公司修理公共汽车20辆，取得营业收入款180000元，增值税税额为30600元，款项款收。 借：应收账款 210600
2 H" u' u4 C2 y6 ~) c
" t' c( }" H! W3 E0 T 贷：营业收入 180000. V4 r0 ~ k3 g& i& U# a0J
$ C5 m1 }% l0l& D( U: C5 ?2 Y0 I
应交税金--应交增值税（销项税额） 306003 F/ m$ V( C! `9 w
- h0 b# J: } Q: J& o: ]（4）5月20日，企业受汽车公司委托加工汽车零件一批，收取加工费20000元，增值税额为3400元，款项已收。 借：银行存款 23400
9 p# A6 }" K G) T% J*g: r6 m# B
7 o9 o7 e5 i0 F9 |1 A& o 贷：营业收入 20000
: Q/ l" T* y: H; m: P
- i5 M( ~) ^9 q- e8 X' s应交税金--应交增值税（销项税额） 3400
6 n9 q) E }8 v
( ]4 C' N0 J2 g2 S+ a（5）5月31日，企业支付本月份水电费12000元，其中：电费10000元，车间负担9000元，厂部应负担1000元；水费2000元，车间负担1600元，厂部负担400元，增值税额为1960元（10000×17％＋2000×13％），款项已付。0 d1 n0 @1 V. M9 h- ]+ {
& X& C; X" R( o. B借：营业费用 10600: c: U) t.J) x ^% {" s
% `0 Q/^ U: t7 Q9 {+ m
管理费用 1400
; O" _+ j' Y: F' B& {- Q- G( R) @( C. ]4 B5 U
应交税金--应交增值税（进项税额） 1960
# p8 L7 s( [% Z$ n* [4 O3 m
- q4 S9 n: o g(C w, B 贷：银行存款 13960'y1 g: K: `' E
* W( F) f# p3 {5 G(A
则5月份企业应纳增值税额为： 应纳税额＝37060－29160＝7900元 3w0 n9 V$ a# A. |& f9 n q
$ _! x- i6 u2 o! q4 m
/ ? d: i! p ^
* W: z& n9 x0 [3 t; R. R" ]( a企业在实际缴纳增值税时： $ ~0 u) a0 n: b7 y6 c. ?2 g5 K) b
; K& ~( E: ~: P: W9 I) Y, U 借：应交税金--应交增值税（已交税金） 7900
7 S( {' w2 K+ Z4 e+ `; V2 Q( ? d; r: _
贷：银行存款 79002 w, W" h# P#i# ~* u* H
& I2 B0 }; `* F3 r营业成本部分：
! I; s) S+ V- S: t3 e/ [, H1 n0 g4 K4 T* F
1、结转材料成本: [! H5 [! s3 {- \+ t( @, P
1 P) j+ S, I, A; B6V d( ]
借：主营业务成本8 X$ A5 w" b! s9 b+ F/ d
. d5 D: ]. X# h b! U$ M. U5I贷：原材料! E, c7 g+ u$ i' D: a+ ~) L6 C4f2 N
E! }* ~4 Z# c, z( n2、工资9 q1 E* C3 X# p/ f1 j4 G
& X% b% C. F6P! s4 X
借：应付工资
6 ~0 V# l: V0 p n/ E1 v; H:r: G; n y&v. {2 W; u9 Z3 ?
贷：现金或银行7+ _6 |& U; ? H. Q
贷：应付工资
结转折旧.
借：主营业务成本:
管理费用
营业费用
贷：累计折旧
4、结转损益
借：主营业务收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
管理费用;
营业费用
财务费用
汽车修理厂会计岗位责任制度
1．负责建立、登记、打印总帐和明细帐以及各种辅助帐；及时登记所管辖的账薄，按时结账；按会议制度规定设置、运用会计科目，发现记帐及凭证错误及时更正；有关帐薄定期核对（最少每月一次），确保帐帐相符。
2．按会议制度要求进行会计核算。其内容包括：款项和有价证券的收付；财物的计价和收发；债权、债务的管理结算；财产物资的清查；财务成果的计算和处理。
3．按规定日期编制、汇总、打印各种会计报表，保证财务会计报告真实、完整；上报及时，无涂改现象，财务情况说明书，至少应对下列情况作出说明：
（1）财务状况基本情况；
（2）损益情况；（3）资金增、减和周转情况等。
对外提供的财物会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章，并由单位负责人和会计负责人签名并盖章。
4．根据有关规定的标准、比例，正确计算提取各项费用，并会同出纳人员及时清理往来款项。
5.实行会计监督，资金管理。主要包括：审查原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证不予受理或请示处长；对记载不准确、字迹不清楚、内容不完整的原始凭证不予受理；对违反国家统一的财务、会计法律法规、规章的收支，或发现帐实不符、款项不符时，应按有关规定及时处理，问题较大的应及时报告本处负责人查明原因进行处理。
6．其他需要办理的会计手续和事项。
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