2020年免收*，导致进项税大于销项税，应交税费为负数，一直挂到了今年，应该怎么做账务处理？
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发布时间：2022-05-02 22:38
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时间：2023-10-09 18:11
我们公司属于销售五金建材的*一般纳税人，2017年5月份销项税额18万元，进项税额20万元，进项税大于销项税2万元，请问会计上如何进行账务处理？
答 复
以上问题中留抵*不需要做任何的账务处理。
政 策
根据《中华人民共和国*暂行条例》(中华人民共和国*第538号令)第四条规定，除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务), 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额一当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
延 伸
(1)月底，对于一般纳税人公司若是当月销项税额大于进项税额，产生的差额2万元就是本月应交未交的*，账务处理如下：
借：应交税费-应交*(转出未交*) 2万元
贷：应交税费-未交* 2万元
(2)月底，对于一般纳税人公司若是当月多交了2万元的*，账务处理如下：
借：应交税费-未交*2万元
贷：应交税费-应交*(转出多交*) 2万元
我们知道从2016.5.1日起我们全面实行营改增*，针对所有的行业我们缴纳的都是*，但是在填制*纳税申报表的时候，我们仍然要区分老*项目和新*项目。
何谓老*项目，就是以前缴纳*那些项目，销售货物提供加工修理修配劳务，新*项目指的是以前是缴纳营业税的现在纳入营改增的这些项目，涉及的行业包括交通运输业，邮电通讯业，现代服务业，生活服务业，金融业，建筑安装业六大类，而酒店业呢就属于其中的生活服务业中的住宿餐饮中的住宿，因此其是可以开具*专用*的，客户取得后也是可以抵扣的，只是对于一般纳税人和小规模纳税人税率是不一样的，分为6%和3%，另外我们还要注意如果客户长期住宿酒店房间，但是并不接受我们的服务，那么我们应当按照出租不动产来缴纳*。
一、多种经营应该如何计税
酒店服务业可能还同时提供餐饮娱乐，销售商品，商务会议，停车，接送客人等多种服务，那么应当如何计税呢？这就涉及了兼营行为，我们要与混合销售行为进行区分，混合销售是有一定的从属关系的，而兼营行为是可以独立存在的，对于兼营，如果同时涉及多种不同税率的服务，应当分别进行核算，不能分别核算的，从高适用税率。
1、商品部。税率是17%或者征收率3%，除了免税商品外其他商品销售是可以开具*专用*的。
2、会议服务。税率是6%或者征收率3%，如果在提供会议服务的同时还提供食宿，如何计税。关于这个问题，我们要根据不同地方国税局的规定，某些国税局可以同意将会务费以及相关的住宿餐饮开到一张*专用*上，而某些国税局要求分项目开票，分别计税。
3、出租投影仪。如果是单独的出租投影仪，则是按照现代服务业中的经营租赁来计税的，适用的税率是17%或者征收率是3%，是可以开具*专用*的，客户满足条件也是可以抵扣的，如果酒店是在营改增之前购置的该投影仪，也可以按照简易方法计税。
4、餐饮和外卖。如果酒店业提供住宿还同时提供餐饮，可以按照6%或者征收率3%开具*专用*的，但是一般客户取得后是不可以抵税的；对于外卖也就是不提供饮食的场所，这个外卖也就视同于销售货物，因此适用的税率是17%或者征收率3%，是可以开具*专用*的，客户取得后只要不是用于集体福利或个人消费等项目是都可以抵扣的。
5、健身房或者游泳馆等健身项目。如果酒店提供该项目，需要按照生活服务中的文化体育业缴税，税率是6%或者征收率是3%，可以开具*专用*，客户取得后只要符合条件一般可以抵扣。
6、娱乐、洗浴桑拿。酒店业提供一些娱乐项目，比如歌厅酒吧等，按照生活服务业旅游娱乐服务计税，洗浴桑拿按照生活服务业的居民日常服务计税，税率都是6%或者征收率是3%，可以开具专用*，但是一般不可以抵扣。
7、停车场以及商柜出租。都属于出租，因此都属于现代服务业中租赁服务，因此适用税率都是11%或者征收率5%，可以开具专用*，客户取得一般都可以抵扣，如果这个停车场或者商柜是在营改增之前建设的，可以按照简易办法计税。
8、接送客人。接送客人属于交通运输业，适用税率是11%或者征收率5%，取得专用*后不可以抵扣。
以上项目比较多，我们要区分不同的项目以及不同的税率进行分别计税，如果不能区分的要从高适用税率，另外要记住客户取得专用*后哪些可以抵扣哪些一般不可以抵扣，不可以抵扣的比如餐饮，娱乐，洗浴桑拿以及接送服务。
二、视同销售
如果酒店业在提供住宿的同时，免费提供早餐矿泉水等，消费者统一支付对价，则不属于视同销售的行为，酒店按照收取的实际价款缴纳*。
三、进项税额的抵扣
一般来说，只要我们取得合法的扣税凭证就可以进行进项税额的抵扣，但是如果我们购进的货物用于了集体福利个人消费、免征*的项目，或者采用简易方法计税，发生了非正常损失，用于居民日常生活服务餐饮，娱乐，贷款则进项税额是不可以抵扣的。
如果我们采购的是农产品并且是在生产者手中取得的，一般可以根据取得的*或者收购*按照13%的税率自行计算抵扣，如果在流通环节对方享受免税*则不可以计算抵扣。
四、关于会员费
如果仅仅是取得会员资格，则按照出售无形资产按照6%计税；如果还包含提供服务，则按照商业预付卡做预收账款，不缴纳*，注意这里是不允许开具*专用*的，只能在取得预收款的时候开具*普通*。
关于营改增后酒店服务业的相关业务就介绍到这里了，涉及的税目税率比较多，希望大家认真整理一下，大家加油奥！
我们知道从2016.5.1日起我们全面实行营改增*，针对所有的行业我们缴纳的都是*，但是在填制*纳税申报表的时候，我们仍然要区分老*项目和新*项目。
何谓老*项目，就是以前缴纳*那些项目，销售货物提供加工修理修配劳务，新*项目指的是以前是缴纳营业税的现在纳入营改增的这些项目，涉及的行业包括交通运输业，邮电通讯业，现代服务业，生活服务业，金融业，建筑安装业六大类，而酒店业呢就属于其中的生活服务业中的住宿餐饮中的住宿，因此其是可以开具*专用*的，客户取得后也是可以抵扣的，只是对于一般纳税人和小规模纳税人税率是不一样的，分为6%和3%，另外我们还要注意如果客户长期住宿酒店房间，但是并不接受我们的服务，那么我们应当按照出租不动产来缴纳*。
一、多种经营应该如何计税
酒店服务业可能还同时提供餐饮娱乐，销售商品，商务会议，停车，接送客人等多种服务，那么应当如何计税呢？这就涉及了兼营行为，我们要与混合销售行为进行区分，混合销售是有一定的从属关系的，而兼营行为是可以独立存在的，对于兼营，如果同时涉及多种不同税率的服务，应当分别进行核算，不能分别核算的，从高适用税率。
1、商品部。税率是17%或者征收率3%，除了免税商品外其他商品销售是可以开具*专用*的。
2、会议服务。税率是6%或者征收率3%，如果在提供会议服务的同时还提供食宿，如何计税。关于这个问题，我们要根据不同地方国税局的规定，某些国税局可以同意将会务费以及相关的住宿餐饮开到一张*专用*上，而某些国税局要求分项目开票，分别计税。
3、出租投影仪。如果是单独的出租投影仪，则是按照现代服务业中的经营租赁来计税的，适用的税率是17%或者征收率是3%，是可以开具*专用*的，客户满足条件也是可以抵扣的，如果酒店是在营改增之前购置的该投影仪，也可以按照简易方法计税。
4、餐饮和外卖。如果酒店业提供住宿还同时提供餐饮，可以按照6%或者征收率3%开具*专用*的，但是一般客户取得后是不可以抵税的；对于外卖也就是不提供饮食的场所，这个外卖也就视同于销售货物，因此适用的税率是17%或者征收率3%，是可以开具*专用*的，客户取得后只要不是用于集体福利或个人消费等项目是都可以抵扣的。
5、健身房或者游泳馆等健身项目。如果酒店提供该项目，需要按照生活服务中的文化体育业缴税，税率是6%或者征收率是3%，可以开具*专用*，客户取得后只要符合条件一般可以抵扣。
6、娱乐、洗浴桑拿。酒店业提供一些娱乐项目，比如歌厅酒吧等，按照生活服务业旅游娱乐服务计税，洗浴桑拿按照生活服务业的居民日常服务计税，税率都是6%或者征收率是3%，可以开具专用*，但是一般不可以抵扣。
7、停车场以及商柜出租。都属于出租，因此都属于现代服务业中租赁服务，因此适用税率都是11%或者征收率5%，可以开具专用*，客户取得一般都可以抵扣，如果这个停车场或者商柜是在营改增之前建设的，可以按照简易办法计税。
8、接送客人。接送客人属于交通运输业，适用税率是11%或者征收率5%，取得专用*后不可以抵扣。
以上项目比较多，我们要区分不同的项目以及不同的税率进行分别计税，如果不能区分的要从高适用税率，另外要记住客户取得专用*后哪些可以抵扣哪些一般不可以抵扣，不可以抵扣的比如餐饮，娱乐，洗浴桑拿以及接送服务。
二、视同销售
如果酒店业在提供住宿的同时，免费提供早餐矿泉水等，消费者统一支付对价，则不属于视同销售的行为，酒店按照收取的实际价款缴纳*。
三、进项税额的抵扣
一般来说，只要我们取得合法的扣税凭证就可以进行进项税额的抵扣，但是如果我们购进的货物用于了集体福利个人消费、免征*的项目，或者采用简易方法计税，发生了非正常损失，用于居民日常生活服务餐饮，娱乐，贷款则进项税额是不可以抵扣的。
如果我们采购的是农产品并且是在生产者手中取得的，一般可以根据取得的*或者收购*按照13%的税率自行计算抵扣，如果在流通环节对方享受免税*则不可以计算抵扣。
四、关于会员费
如果仅仅是取得会员资格，则按照出售无形资产按照6%计税；如果还包含提供服务，则按照商业预付卡做预收账款，不缴纳*，注意这里是不允许开具*专用*的，只能在取得预收款的时候开具*普通*。
关于营改增后酒店服务业的相关业务就介绍到这里了，涉及的税目税率比较多，希望大家认真整理一下，大家加油奥！
