财产租赁所得个人所得税优惠政策
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发布时间：2023-05-25 23:49
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时间：2024-11-01 22:11
一. 个人出租房屋的分类
个人出租房屋分为个人出租住房和个人出租非住房两种情况,不同的出租情况所以对应的税款计算也不同。
二.个人出租房屋需缴纳哪些税
1. 个人出租非住房涉及到以下税种:
(1)*及附加税费
个人出租非住房月租金收入≤15万,免征*及附加。
个人出租非住房月租金收入>15万,按5%的税率征收*,按法定税率减半征收城建税、教育费附加及地方教育附加。
(2)房产税
个人出租非住房以不含税租金收入为计税依据,按照12%的税率征收,享受减半征收*。
(3)城镇土地使用税
个人出租非住房城镇土地使用税按照每平方米土地年税额*占地面积征收,享受减半征收*。
(4)印花税
个人出租非住房印花税按照财产租赁合同总金额*0.1%征收,享受减半征收*。
(5)个人所得税
按照财产租赁所得20%的税率缴纳个人所得税。
2. 个人出租住房涉及到以下税种
(1)*及附加
个人出租非住房月租金收入≤15万,免征*及附加。
个人出租非住房月租金收入>15万,按1.5%的税率征收*,按法定税率减半征收城建税、教育费附加及地方教育附加。
(2)房产税
个人出租住房按照4%的优惠税率征收房产税。
(3)城镇土地使用税
个人出租住房免征城镇土地使用税。
(4)印花税
个人出租住房免征印花税。
(5)个人所得税
个人出租住房减按10%的优惠税率征收个人所得税。
3. 特别提醒
(1)个人出租住房免征*时只能申请代开普票,无法开具专票。如需开具专票则应正常缴纳*。
(2)城建税和两个附加的计税依据通常是纳税人实际缴纳的*和消费税税额之和,如果*、消费税免征,那么城建税和两个附加也免征。但特殊情况下,也可能缴纳了*却不收取城建及两个附加。例如房屋分摊后的月租金≤15万元但购买方要求开具专票,因此销售方需要正常缴纳*才可开具专票,该情形下虽然*没有减免,但城建税和两个附加仍然享受减免优惠。
(3)针对*小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加,执行期限为2019年1月1日-2021年12月31日。(财税法〔2019〕119号)
三.案例说明
1. 居民甲在市区出租个人住房取得月租金收入8000元(一次性收取),申请代开普票,那么甲应该要缴纳哪些税?
(1)月租金不含税收入=8000/(1+5%)=7619.05元
(2)房产税=不含税收入*4%*50%=7619.05*4%*50%=152.38元。
(3)个人所得税=(不含税收入-相关税费(不含*))*(1-20%)*10%=(7619.05-152.38)*0.8*0.1=597.33元。
(4)免征城镇土地使用税及印花税。
2. 居民乙在市区出租个人住房取得月租金收入17万元(一次性收取),申请代开普票,那么乙应该要缴纳哪些税?
(1)月租金不含税收入=170000÷(1+5%)=161904.76>15万元,不享受免征*,出租住房*税率为1.5%。
*=161904.76×1.5%=2428.57元。
(2)城建税=2428.57×7%×50%=85元。
(3)教育费附加=2428.57×3%×50%=36.43元。
(4)地方教育费附加=2428.57×2%×50%=24.29元。
(5)房产税=161904.76×4%×50%=3238.09元。
(6)个人所得税=(不含税收入-相关税费(不含*))×(1-20%)×10%=(161904.76-85-36.43-24.29-3238.09)×(1-20%)×10%=12681.68元
个人出租房屋所涉及到的税种较多,不同情况下的税额计算也不尽相同,税额标准也可能出现地方性差异(如城镇土地*单位税额),因此,在税款缴纳时可以提前跟专业税务机构或者当地税务局进行确认,确保税款缴纳的准确性。
