银行业应收票据的核算
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发布时间：2023-05-23 16:10
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时间：2023-09-28 02:41
一、应收票据取得的核算
取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，均应按其面值入账。其账务处理为：
1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时：
借：应收票据「票据的面值」
贷：应收账款
2.因销售商品而收到的应收票据时：
借：应收票据「票据的面值」
贷：主营业务收入「不含*的收入」
应交税金——应交*（销项税额）
二、到期收回应收票据的核算
1.应收票据到期值的计算
不带息应收票据到期值=票据面值
带息应收票据到期值=票据面值＋票据面值×票面利率×票据期限
下面我们主要分析带息应收票据到期值中票据期限的计算问题。
应收票据期限有两种表示方式：
一是以“天数”表示。即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法，按实际天数计算到期日。
例如：7月18日出票60天到期，求到期日
“算头不算尾”：
7月：31－18＋1=14天
8月：31天
9月：15天
合计：60天
“算尾不算头”：
7月：31－18=13天
8月：31天
9月：16天
合计：60天
所以到达期日为9月16日。
二是以“月数”表示。即票据到期日以签发日数月后的对日计算，而不论各月是大月还是小月。例如：4月16日签发，3个月到期的商业汇票，到期日为7月16日。如果票据签发日为月末的最后一天。例如1月31日签发，1个月到期的商业汇票，到期日为2月28日或29日；若2个月到期的商业汇票，到期日为3月31日；若3个月到期的商业汇票，到期日为4月30日，以此类推。
2.到期收回应收票据的会计处理
若为不带息商业汇票，到期收回时：
借：银行存款「到期值」
贷：应收票据「票据面值」
若为带息商业汇票，到期收回时：
借：银行存款「到期值」
贷：应收票据「票据面值」
财务费用「票据面值×票面得率×票据期限」
三、应收票据贴现的核算
应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：
第一步：计算应收票据到期值
第二步：计算贴现利息
贴现利息：到期值×贴现率÷360×贴现日数
其中：贴现日数=票据期限－已持有票据期限
第三步：计算贴现收入
贴现收入=到期值－贴现利息
第四步：编制会计分录
借：银行存款「贴现收入」
财务费用「贴现收入小于票据面值的差额」
贷：应收票据「票据面值」
财务费用「贴现收入大于票据面值的差额」
例如：2001年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％.计算过程如下：
（1）票据到期值=600000＋600000×10％÷360×60=610000（元）
（2）计算贴现利息
先计算到期日：4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为：
4月：30－15＋1=16天
5月：31天
6月：13天
合计：60天
再计算贴现天数：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下：
4月：30－30＋1=1天
5月：31天
6月：13天
合计：45天
贴现利息=610000×16％÷360×45=12200（元）
（3）贴现收入=610000－12200=597800（元）
（4）会计分录：
借：银行存款 597800
财务费用 2200
贷：应收票据 600000
